De lijst met bedrijfsmiddelen waarvoor MIA en vamil kan worden geclaimd, de milieulijst, voor 2025 is gepubliceerd. 32 posten zijn vervallen, 14 nieuwe toegevoegd (zie hierna).
MIA en Vamil
MIA staat voor milieu-investeringsaftrek. Deze extra aftrek van de winst bedraagt 45%, 36% of 27% van het investeringsbedrag, afhankelijk van de categorie waartoe het bedrijfsmiddel behoort.
Vamil betreft de regeling op grond waarvan 75% van de aanschaffings- of voortbrengingskosten van milieu-investeringen willekeurig mag worden afgeschreven.
Ten opzichte van de milieulijst 2024 zijn voor 2025 32 bedrijfsmiddelen geschrapt en 14 nieuwe bedrijfsmiddelen toegevoegd. Als je in aanmerking voor MIA of Vamil wilt komen voor bedrijfsmiddelen die in 2025 niet meer op de milieulijst staan, moet je voor 1 januari 2025 de definitieve investeringsverplichting zijn aangegaan. Voor de bedrijfsmiddelen die nieuw zijn op de milieulijst, mag de definitieve investeringsverplichting niet voor 1 januari 2025 zijn aangegaan.
Samenloop
MIA en Vamil kunnen met ingang van 2025 niet meer worden geclaimd voor investeringen waarvoor één van de volgende subsidieregelingen op het gebied van duurzame mobiliteit van toepassing is:
- AanZET (Aanschafsubsidie Zero-Emissie Trucks);
- SPRILA (Subsidieregleing Private Laadinfrastructuur bij bedrijven);
- STour (Subsidieregeling Aanschaf Emissieloze Touringcars);
- SSEB (Subsidieregeling Schoon en Emissieloos Bouwmaterieel).
RVO
Met ingang van 1 januari 2025 wordt de bezwaar- en beroepsprocedure in het kader van de MIA en Vamil verlegd van de Belastingdienst naar de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO).
Hoewel zowel MIA als Vamil moeten worden geëffectueerd in de aangifte inkomsten- of vennootschapsbelasting, moet de investering bij RVO worden aangemeld:
- als het bedrijfsmiddel wordt aangekocht: binnen 3 maanden na het aangaan van de definitieve investeringsverplichting (dat is bijvoorbeeld het moment waarop de offerte of koopovereenkomst wordt ondertekend);
- als het bedrijfsmiddel door de onderneming wordt voortgebracht: binnen 3 maanden na het einde van he kalenderkwartaal waarin de voortbrengingskosten voor het bedrijfsmiddel zijn gemaakt.
Bij niet of te laat aanmelden van een milieu-investering vervalt het recht op MIA en Vamil. De aanmeldprocedure dient er onder andere voor om bij te houden wanneer het voor MIA en Vamil beschikbare budget is opgebruikt. Voor de MIA is in 2025 een budget beschikbaar van € 189 miljoen; voor de Vamil € 20 miljoen.
Om overschrijding van de budgetten te voorkomen, mag een belastingplichtige in 2025 voor maximaal € 25 miljoen aan investeringen MIA claimen. Daarnaast is voor een aantal bedrijfsmiddelen een maximum investeringsbedrag vastgesteld.
Nieuwe bedrijfsmiddelen
Ten opzichte van 2024 zijn de volgende 14 nieuwe bedrijfsmiddelen opgenomen:
| Code Milieulijst 2025 | Bedrijfsmiddel |
|---|---|
| F 1216 | Tankinstallatie voor ruitensproeiervloeistof |
| F 1308 | Inzamel- en geldretoursysteem voor herbruikbare bekers |
| F 2190 | Lekdetectiesysteem voor de teeltvloer |
| B 2203 | Desinfectiesysteem voor het in-situ desinfecteren van melkrobots |
| F 2318 | Productie- en verwerkingsapparatuur voor biobased grondstoffen |
| A 2357 | Onkruidbestrijdingsmachine met behulp van lasers |
| F 3120 | Elektrisch aangedreven bakfiets of cargobike voorzien van zonnepanelen |
| F 3211 | Oplaadkluis voor het laden van lithium-ion accu’s van fietsen, brom- of snorfietsen |
| F 3334 | Meetsysteem om aan boord van een tankschip gesloten metingen uit te voeren |
| E 3520 | Elektrisch of waterstof aangedreven locomotief |
| F 3723 | Draadloos oplaadpunt voor elektrische fietsen |
| F 4317 | Biogasaggregaat voor stroomvoorziening van lokale activiteiten |
| F 5141 | Gevelimpregnering zonder PFAS, siliconen, silanen en siloxanen |
| F 5347 | Zuiveringsinstallatie voor grijswaterrecycling |
Vervallen bedrijfsmiddelen
Ten opzichte van 2024 zijn de volgende 32 bedrijfsmiddelen vervallen:
| Code Milieulijst 2024 | Bedrijfsmiddel | Reden |
|---|---|---|
| F 1210 | Variabele verpakkingsmachine | Lang op Milieulijst, niet meer innovatief, korte terugverdientijd |
| A 1282 | Inkt- of oliebesparend printsysteem | Lang op de Milieulijst, twijfel over milieuvoordeel in de praktijk |
| B 1445 | Eutectische vrieskristallisatie-installatie voor proces- of afvalwater | Geen meldingen, investeringen kunnen onder bedrijfsmiddel A 1600 worden gemeld |
| F 1661 | Afvalscheidingsinstallatie op basis van watermerken of gps trackers | Geen meldingen en die worden ook niet verwacht |
| E 1790 | Slimme afvalbak met persmechanisme | Korte terugverdientijd en past voor de doelgroep niet onder AGVV gezien het principe dat de vervuiler betaalt (artikel 45, vijfde lid AGVV) |
| B 2207 | Koelinstallatie voor drijfmest (aanpassen bestaande situatie) | Weinig meldingen, techniek wordt eerder toegepast bij nieuwe stallen en hiervoor zijn er andere bedrijfsmiddelen |
| B 2219 | Permanente afdekinstallatie voor kuilvoerplaatsen | Lang op Milieulijst en weinig meldingen |
| A 2221 | Duurzame varkensstal (aanpassen bestaande situatie) | Samengevoegd met bedrijfsmiddel A 2220 |
| A 2231 | Duurzame pluimveestal (aanpassen bestaande situatie) | Samengevoegd met bedrijfsmiddel A 2230 |
| B 2299 | Ondergrondse kadaverkoeling met natuurlijk koudemiddel | Niet meer innovatief |
| A 2310 | Teeltsysteem voor vollegrondgewassen in de open lucht | Lang op de Milieulijst en niet meer innovatief |
| B 2341 | Voorzieningen ter voorkomen van verontreinigingen door erfafspoeling bij een veehouderij | Deels wettelijk verplicht, lang op Milieulijst en niet meer innovatief |
| B 2347 | Kuubkisten voor bloembollen die geen vocht en chemische middelen opnemen | Weinig meldingen en niet meer innovatief |
| A 2350 | Mechanische onkruidbestrijdingsmachine | Lang op de Milieulijst en niet meer innovatief |
| B 2370 | Bodemdrukverlagend bandensysteem in de open teelt | Niet meer innovatief |
| F 2600 | Apparatuur voor lokale verwerking van landbouwgewassen (voorwaartse integratie) | Korte terugverdientijd, niet de beoogde meldingen en daarmee vrijwel uitsluitend negatieve adviezen |
| B 2620 | Hogedruk pasteurisatie-installatie voor conservering van verse levensmiddelen | Lang op de Milieulijst en geen meldingen |
| A 2631 | Automatische voedselafvalmonitor | Te korte terugverdientijd |
| A 2635 | Laserapparaat voor natural branding van groente, fruit en aardappelen | Lang op de Milieulijst, niet meer innovatie en korte terugverdientijd |
| A 2690 | Ozonoxidatie-installatie voor ontsmetting van (opslag)ruimten, lucht of producten in de land- en tuinbouw | Lang op de Milieulijst, weinig meldingen en niet meer innovatief |
| E 3101 | Elektrisch aangedreven bestelauto | Te geringe meerprijs dus stimulering niet langer mogelijk |
| E 3106 | Elektrisch aangedreven taxi met 9 zitplaatsen of voor rolstoelvervoer | Te geringe meerprijs dus stimulering niet langer mogelijk |
| E 3114 | Elektrisch aangedreven L7e-C voertuig of motorfiets | Te geringe meerprijs dus stimulering niet langer mogelijk |
| E 3118 | Speed-pedelec | Niet meer innovatief en onvoldoende milieuwinst ten opzichte van het gangbare alternatief |
| A 3310 | Loodvrij accupakket voor vaartuigen | Toenemende (wettelijke) verplichtingen om elektrisch aangedreven te varen |
| F 3366 | Ontgassingsinstallatie voor scheepstanks | Verbod op varend ontgassen |
| E 3416 | Elektrisch aangedreven vorkheftruck voor gebruik in de open lucht | Niet meer innovatief en te geringe meerprijs dus stimulering niet langer mogelijk |
| D 4208 | Vacuüm middenspanningsschakelsysteem | Toenemende wettelijke verplichtingen om F-gassen uit te faseren |
| A 4240 | Koelsysteem met water als koudemiddel | Geen meldingen en die worden ook niet verwacht |
| E 4485 | Stofafscheider | Twijfel over meerprijs, grote kans op free riders, AGVV maakt stimulering maar (zeer) beperkt mogelijk |
| A 5405 | Apparatuur voor lokale productie van gevaarlijke stoffen (aanpassen bestaande situatie) | Lang op Milieulijst, geen meldingen en die worden ook niet verwacht, alternatieven op de Milieulijst |
| A 5406 | Apparatuur voor continue productie van gevaarlijke stoffen (aanpassen bestaande situatie) | Lang op Milieulijst, geen meldingen en die worden ook niet verwacht, alternatieven op de Milieulijst |