Wat is het verschil tussen het verstrekken van een maaltijd en een maaltijd die wordt betaald met een door de werkgever verstrekte betaalkaard?
Maaltijd
Wanneer een werkgever aan een werknemer een gratis maaltijd verstrekt, is voor de loonbelasting sprake van loon in natura. En als de verstrekte maaltijd op de werkplek wordt genuttigd, geldt voor de waardering van die maaltijd een forfait: de maaltijd (ontbijt, lunch of diner) moet (in 2026) voor € 4,05 in de loonbelasting worden betrokken. Dit forfaitaire bedrag geldt ook wanneer de werkelijke kosten van de maaltijd minder bedragen dan € 4,05.
Voor een maaltijd die buiten de werkplek wordt genuttigd, moet de factuurwaarde (de op de aan de werkgever voor de maaltijd uitgereikte factuur vermelde waarde) in de loonbelasting worden betrokken.
Wanneer de werknemer een eigen bijdrage betaalt, wordt die van de (forfaitaire of factuur-)waarde van de maaltijd afgetrokken. Per saldo kan daardoor echter niet een negatieve waarde ontstaan.
De waarde van een maaltijd kan in het algemeen door de werkgever worden aangewezen voor de vrije ruimte van de werkkostenregeling. Voor zover de (forfaitaire) waarde van de maaltijd, met alle andere in de vrije ruimte ondergebrachte vergoedingen en verstrekkingen, de vrije ruimte niet overstijgt, is dan geen loonbelasting verschuldigd. Over het bedrag van de overstijging van de vrije ruimte betaalt de werkgever 80% loonbelasting in de vorm van eindheffing.
Betaalkaart
Het verhaal wordt anders wanneer de werkgever niet de maaltijd verstrekt, maar een (digitale) betaalkaart met daarop een door de werkgever beschikbaar gesteld tegoed waarmee de werknemer maaltijden kan aanschaffen. Dan is namelijk geen sprake van loon in natura, maar van loon in geld. Loon in geld hoeft vanzelfsprekend niet te worden gewaardeerd: het met de betaalkaart betaalde bedrag wordt in de heffing van loonbelasting begrepen.
De Belastingdienst heeft dit uiteengezet in een kennisgroepstandpunt. De betaalkaart kan in de door de kennisgroep beoordeelde casus niet alleen in het bedrijfsrestaurant worden gebruikt, maar ook bij aangewezen restaurants en bezorgservices.
