Welche wichtigen Steuervorschläge hat Finanzminister Heinen am Haushaltstag 2024 aus der Tasche gezogen? Wir listen die 10 wichtigsten für Sie auf.
1. Ermäßigung hoher Satz zweite Klammer von Feld 2
Ab dem 1. Januar 2024 wird der einheitliche Satz in Feld 2 durch zwei Sätze ersetzt. Ein Satz von 24,5% gilt für Dividenden bis zu 67.000 € im Jahr 2024. Dieser Satz bleibt im Jahr 2025 unverändert, gilt dann aber für Dividenden bis zu 67.804 €. Für das Jahr 2024 wurde der Satz der zweiten Stufe Ende 2023 in letzter Minute von den ursprünglich vorgeschlagenen 31 auf 33% geändert. Diese Änderung wird nun mit Wirkung ab 2025 rückgängig gemacht. Im Jahr 2024 wird in der zweiten Stufe noch ein Satz von 33% gelten; ab 2025 wird in der zweiten Stufe ein Satz von 31% vorgeschlagen.
2. Abschaffung des ermäßigten Mehrwertsteuersatzes für Kunst, Kultur, Sport und Hotelaufenthalte ab 1. Januar 2026
Der ermäßigte Mehrwertsteuersatz von 9% auf Kultur, Medien, Beherbergung (Hotels, Ferienhäuser und Mobilheime), Bücher und Sport läuft am 1. Januar 2026 aus. Dann wird der allgemeine Mehrwertsteuersatz von 21% gelten.
3. Ermäßigung der Grunderwerbsteuer für nicht selbst genutzte Häuser
Der allgemeine Grunderwerbsteuersatz von 10,4% wird ab dem 1. Januar 2026 für nicht selbst genutzte Wohnimmobilien auf 8% gesenkt. Diese Senkung gilt nicht für Gewerbeimmobilien. Für selbst genutzte Wohnungen bleibt der Grunderwerbsteuersatz bei 2% - vorbehaltlich der dafür bereits geltenden Bedingungen. Für Erstkäufer unter 35 Jahren gilt weiterhin die einmalige Grunderwerbsteuerbefreiung - unter den bereits dafür geltenden Bedingungen.
4. Regelung der Unternehmensnachfolge und Pass-Through-Regelung
Mit der Unternehmensnachfolgeregelung (BOR) und der Durchreicheregelung (DSR) soll verhindert werden, dass die Kontinuität des Unternehmens durch die Steuerlast bei echten Unternehmensübertragungen gefährdet wird. Sie können also den Staffelstab steuerlich begünstigt an die nächste Generation weitergeben. Die BOR und die DSR spielen eine wichtige Rolle bei der Übertragung von Familienunternehmen, aber beachten Sie die bereits beschlossenen Änderungen bis Ende 2023 und die angekündigten zusätzlichen Änderungen.
Die Regierung schlägt vor, die obligatorische Fortführungsfrist ab dem 1. Januar 2025 von fünf auf drei Jahre zu verkürzen. Wenn dieser Vorschlag angenommen wird, bedeutet dies, dass für Erwerbe vor dem 1. Januar 2025 weiterhin eine Fortführungsfrist von fünf Jahren gilt, während für Erwerbe ab dem 1. Januar 2025 dann eine Fortführungsfrist von drei Jahren gelten wird.
Ab dem 1. Januar 2026 werden unter anderem folgende Anpassungen vorgeschlagen:
- Begrenzung der BOR und DSR für Aktien auf Stammaktien mit einem Mindestanteil von 5%. Optionen und Genussscheine u.a. würden dann nicht mehr für die BOR und DSR für Aktien in Frage kommen.
- Vereinfachung der Umstrukturierung während der Besitz- und Fortführungszeit.
- Eine längere Haltefrist für Schenker und Erblasser, die ihr Unternehmen später als zwei Jahre nach Erreichen des gesetzlichen Rentenalters gegründet haben.
- Umgang mit der unbeabsichtigten Nutzung der doppelten BOR.
5. Rücknahme der Abschaffung der 30%-Regelung für Expats
Arbeitnehmer, die in die Niederlande kommen und die Kriterien erfüllen, können die 30%-Regelung in Anspruch nehmen. Dadurch können sie bis zu 30% ihres Gehalts unversteuert erhalten. Im Steuerplan 2024 war eine Kürzung der Stufen auf 10% angekündigt worden (die so genannte ‘30-20-10-Regelung’). Diese Sparmaßnahme wird weitgehend rückgängig gemacht, aber zusätzlich wird eine höhere Gehaltsnorm eingeführt.
Ab dem 1. Januar 2027 wird ein konstanter Pauschalsatz von 27% für bis zu fünf Jahre eingeführt. In den Jahren 2025 und 2026 wird für alle Arbeitnehmer, die die Kriterien erfüllen, ein Satz von 30 gelten. Die Gehaltsnorm wird von 46.107 € (Betrag im Jahr 2024) auf 50.436 € ab 2027 angehoben. Für neu eintretende Mitarbeiter, die jünger als 30 Jahre sind und einen Master-Abschluss haben, wird die Gehaltsnorm von 35.048 € (Betrag im Jahr 2024) auf 38.338 € erhöht.
6. Kfz-Steuerermäßigung für emissionsfreie Personenkraftwagen
Derzeit zahlen Nutzer eines emissionsfreien Pkw (vollelektrisch oder wasserstoffbetrieben) keine Kraftfahrzeugsteuer. Ende 2019 hat das Gesetz über steuerliche Maßnahmen zur Klimavereinbarung bereits beschlossen, dass für solche Autos im Jahr 2025 eine Ermäßigung von 75% auf die Kfz-Steuer gewährt wird und dass die Ermäßigung ab dem 1. Januar 2026 abgeschafft wird. Da emissionsfreie Personenkraftwagen jedoch schwerere Batterien haben, werden sie auch höher besteuert. Um diesen Unterschied zu verringern und somit sicherzustellen, dass nicht weniger emissionsfreie Pkw verkauft werden, wird von 2026 bis 2029 ein Nachlass von 25% auf die Kfz-Steuer für emissionsfreie Pkw gewährt. Die Regierung hat angekündigt, im Frühjahr 2025 zu prüfen, ob der Rabatt von 25% für emissionsfreie Personenkraftwagen ausreichend ist.
7. Abschaffung des Schenkungsabzugs bei der Körperschaftssteuer
Für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2025 beginnen, wird der Spendenabzug bei der Körperschaftssteuer abgeschafft. Das bedeutet, dass Sie ab diesem Datum keine Schenkungen mehr von Ihren Gewinnen aus Ihrem Unternehmen abziehen können. Schenkungen aus dem Unternehmen werden zudem ab 2025 als Dividendenausschüttung an Privatpersonen betrachtet und daher mit der Dividendensteuer und in Feld 2 der Einkommensteuer besteuert. Im Jahr 2025 wird in Box 2 ein Satz von 24,5 oder 31% gelten, je nach Höhe der gesamten Dividendenzahlungen in einem Jahr. Allerdings können Sie dann unter bestimmten Voraussetzungen den Schenkungsabzug bei der Einkommensteuer im privaten Bereich nutzen.
8. Einführung eines dritten Einkommensteuertarifs
Ab dem 1. Januar 2025 wird eine neue reduzierte erste Stufe in Box 1 eingeführt. Damit werden vor allem Bezieher mittlerer Einkommen gezielter steuerlich entlastet. Der Steuersatz in dieser ersten Stufe wird von 36,97% (2024) auf 35,82% (2025) sinken. Diese Stufe gilt bis zu einem Einkommen von 38.441 € im Jahr 2025. Der Satz der zweiten Stufe beträgt 2025 37,48% und beläuft sich auf 76.817 €. Die Grenze für die dritte (höchste) Stufe liegt damit um 1.298 € höher als 2024. Der höchste Satz in Box 1 bleibt bei 49,5%.
9. Der Satz in Box 3 wird doch nicht sinken
Der Satz in Box 3 wird auch im nächsten Jahr bei 36% liegen. Trotz der Erwartung, dass der Satz in Box 3 gesenkt werden würde, um die Steuerlast für Sparer und Anleger zu verringern, wird sich der Satz nicht ändern.
10. Änderungen der Maßnahme zur Gewinnabschöpfung
Die "earnings stripping"-Maßnahme begrenzt den allgemeinen Zinsabzug und gilt für alle Körperschaftssteuerpflichtigen. Dies hat zur Folge, dass Sie bei der Gewinnermittlung weniger von der Differenz zwischen Zinsaufwendungen und Zinserträgen aus Gelddarlehen abziehen können. Ab 2025 können Sie den Zinssaldo nicht mehr abziehen, wenn er den höheren Wert von 25% (20% im Jahr 2024) des (bereinigten) Gewinns oder den Schwellenwert von 1 Mio. EUR übersteigt.
Ab dem 1. Januar 2025 gilt der Schwellenwert von 1 Million Euro nicht mehr für Immobiliengesellschaften, die Immobilien an Dritte vermieten. Dies bedeutet, dass Immobiliengesellschaften maximal 25% des (bereinigten) Gewinns als Zinsen abziehen können.