Abschaffung des Steuerfreibetrags für Berufseinsteiger
Der Existenzgründerfreibetrag ist eine Regelung im Einkommensteuerrecht, durch die ein Unternehmer, der seit weniger als fünf Jahren unternehmerisch tätig ist (Existenzgründer), unter bestimmten Voraussetzungen maximal drei Jahre lang Anspruch auf einen zusätzlichen Freibetrag von höchstens 2.123 € hat. Der Existenzgründerabzug wird zum 1. Januar 2027 auf 10 € gesenkt und zum 1. Januar 2028 vollständig abgeschafft. In diesem Zusammenhang wird 2028 auch die Regelung zur willkürlichen Abschreibung für Existenzgründer abgeschafft.
Einsteigerfreibetrag bei Arbeitsunfähigkeit
Außerdem wird vorgeschlagen, den Einsteigerfreibetrag bei Arbeitsunfähigkeit zum 1. Januar 2029 abzuschaffen. Die Regelung richtet sich an Unternehmer, die das Stundenkriterium von 1.225 Stunden nicht erfüllen, wohl aber das reduzierte Stundenkriterium von 800 Stunden. Derzeit beträgt der Freibetrag im ersten Jahr maximal 12.000 €, im zweiten Jahr maximal 8.000 € und im dritten Jahr maximal 4.000 €.
Kürzung und Abschaffung des Mitwirkungs- und Streikfreibetrags
Voraussichtlich werden der Mitwirkungsfreibetrag und der Betriebsausgabenfreibetrag ab 2027 zunächst um 75% gekürzt und ab 2030 abgeschafft. Der Mitwirkungsfreibetrag ist eine Regelung, durch die Einkommensteuerpflichtige, deren Partner unentgeltlich im Unternehmen mitarbeitet, weniger Steuern auf ihren Gewinn zahlen müssen. Die Höhe des Mitwirkungsfreibetrags richtet sich nach der Anzahl der vom Partner geleisteten Arbeitsstunden. Der Betriebsaufgabe-Freibetrag sorgt dafür, dass Unternehmer, die ihr Unternehmen aufgeben, auf einen Teil des dabei erzielten Gewinns keine Steuern zahlen müssen. Der Betriebsaufgabe-Freibetrag beträgt derzeit 3.630 €. Im Jahr 2027 wird er 908 € betragen.
Anhebung des EIA-Abzugsprozentsatzes
Der Abzugsprozentsatz der Energieinvestitionsabzug (EIA) wird zum 1. Januar 2027 von 40% auf 45,5% angehoben. Dadurch wird es für Unternehmen finanziell attraktiver, in Energiesparmaßnahmen oder erneuerbare Energien zu investieren. Damit versucht die Regierung, die Nachhaltigkeit zu stärken und die Abhängigkeit von Energie aus dem Ausland zu verringern.
Abschaffung der Ausnahmeregelung für die Forstwirtschaft
Die Forstwirtschaftsbefreiung ist eine Regelung, durch die Gewinne aus der Forstwirtschaft von der Einkommensteuer bzw. der Körperschaftsteuer befreit sind. Die Regierung schlägt vor, die Forstwirtschaftsbefreiung zum 1. Januar 2029 ohne jegliche Übergangsregelung abzuschaffen.
Ziel der Forststeuerbefreiung ist es, die Erhaltung und Anlage von Wäldern durch Forstbetriebe zu fördern. Jüngsten Untersuchungen zufolge ist die Forststeuerbefreiung weder wirksam noch effizient. Forstbetriebe sind nicht oder nur in geringem Maße rentabel. Die Inanspruchnahme der Befreiung durch Forstbetriebe ist daher begrenzt. Vor allem Nicht-Forstbetriebe mit begrenztem Waldbesitz machen von der Regelung Gebrauch. Die Abschaffung vereinfacht das Steuersystem. Ein Teil der Einnahmen aus der Abschaffung der Forststeuerbefreiung wird über den Haushalt des Ministeriums für Landwirtschaft, Viehzucht, Fischerei und Natur (LVVN) für die Naturschutzpolitik verwendet.
Pauschalbetrag für KMU im Rahmen der „Innovation Box“
Die Körperschaftsteuer sieht eine Pauschalregelung vor, um die Innovationsbox für kleine und mittlere Unternehmen (KMU) zugänglicher zu machen. Wird diese Regelung in Anspruch genommen, werden 25% des Gewinns als Saldo der Vorteile aus immateriellen Vermögenswerten angesehen und in der Innovationsbox besteuert. Es gilt eine Obergrenze von 25.000 € pro Jahr und Steuerpflichtigen. Da der Gewinn aus einem immateriellen Vermögenswert in der Regel nicht in einem einzigen Jahr anfällt, wurde beschlossen, diesen auf das Jahr, in dem der immaterielle Vermögenswert entsteht, und die beiden darauf folgenden Jahre zu verteilen.
Die Regierung schlägt vor, diese Pauschalregelung zum 1. Januar 2027 auszuweiten, indem der Höchstbetrag auf 100.000 € angehoben wird.