Spezifische Gesundheitskosten
Die Regelung zum Abzug bestimmter Gesundheitsausgaben wird ab 2028 abgeschafft. Es gibt keine Übergangsregelung für einen negativen personenbezogenen Abzug, der mit dem Abzug bestimmter Gesundheitsausgaben zusammenhängt. Das bedeutet, dass eine Rückerstattung oder nachträgliche Zahlung, die nach dem 1. Januar 2028 für zuvor abgezogene Gesundheitskosten eingeht, nicht mehr zu einem negativen personenbezogenen Abzug führt.
Obergrenze für die Altersrente
Seit dem 1. Januar 2015 gilt für das Einkommen, auf dessen Grundlage eine Zusatzrente oder eine Leibrente aufgebaut werden kann, eine Obergrenze. Die sogenannte Obergrenze wird jährlich indexiert. Im Jahr 2026 beträgt die Obergrenze 137.800 €. In den Jahren 2025 und 2026 wird die Obergrenze nicht indexiert. Es wird vorgeschlagen, auch in den Jahren 2027 bis einschließlich 2032 keine Indexierung der Obergrenze vorzunehmen.
Anschaffungskosten bei einem Standortwechsel
Wird die tatsächliche Geschäftsleitung einer Gesellschaft in die Niederlande verlegt (Sitzverlegung), entsteht für den im Ausland ansässigen Inhaber einer wesentlichen Beteiligung eine ausländische Einkommensteuerpflicht. Dies hat zur Folge, dass auf reguläre Erträge und Veräußerungsgewinne in den Niederlanden Einkommensteuer in Box 2 zu entrichten ist.
Auf der Grundlage des derzeitigen Gesetzestextes lässt sich die Auffassung vertreten, dass der Anschaffungspreis auf der Grundlage der (historischen) Gegenleistung beim Erwerb der wesentlichen Beteiligung festgesetzt werden muss. Um dies zu vermeiden, wird vorgeschlagen, den Anschaffungspreis bei einer Verlegung des Firmensitzes auf den Marktwert der wesentlichen Beteiligung zu diesem Zeitpunkt festzusetzen. Dadurch wird nur eine Wertsteigerung oder ein Wertverlust, der nach der Verlegung des Firmensitzes eintritt, dem Einkommen in Box 2 zugerechnet.
Vererbter Abzug und fiktiver regulärer Vorteil
Bei einer geerbten wesentlichen Beteiligung kann unter bestimmten Voraussetzungen eine Regelung in Anspruch genommen werden, wonach reguläre Vorteile, die innerhalb von 24 Monaten nach dem Tod erzielt werden, nicht unmittelbar in Box 2 besteuert werden. Diese Regelung kann sich bei einem fiktiven regulären Vorteil gemäß dem Gesetz über übermäßige Kreditaufnahme bei der eigenen Gesellschaft unerwünscht auswirken. Es wird vorgeschlagen, dass die Regelung für eine geerbte wesentliche Beteiligung nicht auf diesen fiktiven Vorteil angewendet werden kann. Zudem verhindert die Maßnahme eine Doppelbesteuerung. Ohne diesen Ausschluss kann der Höchstbetrag von 500.000 € nicht erhöht werden, wodurch bei unveränderter Verschuldung im folgenden Jahr erneut ein fiktiver regulärer Vorteil entsteht.