Het lijkt een hype te zijn geworden om tegen diverse regelingen bezwaar te maken in de hoop dat ze door de rechter in strijd worden geacht met het Europese recht. Eén van die regelingen is de “villataks”.
Villataks
Met de populaire term villataks wordt gedoeld op het eigen woningforfait. Als je eigenaar of zakelijk gerechtigde bent tot een woning en die woning je hoofdverblijf is, moet je voor het genot een bijtelling doen bij je inkomen uit werk en woning (box 1). Die bijtelling bedraagt 0,35% over de WOZ-waarde van je woning (als de WOZ-waarde lager is dan € 75.000 gelden lagere bijtellingspercentages). Dit percentage geldt tot een WOZ-waarde van € 1.310.000. Over het bedrag van de WOZ-waarde boven € 1.310.000 tel je 2,35% bij. Dit opstapje is de “villataks”.
Stel je woning heeft in 2024 een WOZ-waarde van € 2.750.000, dan tel je € 38.425 bij je box 1-inkomen:
- 0,35% * € 1.310.000 = € 4.585
- 2,35% * € 1.440.000 = € 33.840
Hoeveel belasting over dit inkomen is verschuldigd, hangt af van het overige inkomen in box 1 en van de mate waarin heffingskortingen worden benut.
Rente-aftrek
Als de woning (deels) is gefinancierd met een (hypothecaire) schuld, zijn de met die schuld gemoeide kosten, alsmede de verschuldigde rente vaak aftrekbaar.
Hillenaftrek
Indien er geen aftrekbare rente en kosten van schulden zijn of die aftrek lager is dan de eigen woningbijtelling, wordt de bijtelling slechts deels belast. Deze aftrek geringe eigen woningschuld (ook wel bekend als de “Hillenaftrek”) wordt echter uitgefaseerd. In 2024 blijft nog 80% van het verschil tussen de eigen woningbijtelling en de aftrekbare rente/kosten buiten het inkomen.
Wel of geen bezwaar maken?
Wie gebruik wil maken van een eventuele positieve uitspraak van de rechter, moet zijn rechten veilig stellen door op tijd pro forma bezwaar te maken tegen de definitieve aanslag inkomstenbelasting waarin de villataks is begrepen. Tijdig betekent dat de Belastingdienst het bezwaarschrift heeft ontvangen binnen 6 weken na de dagtekening van de aanslag. Tegen voorlopige aanslagen kan geen bezwaar worden gemaakt. In verband met de problematiek rond box 3 legt de Belastingdienst al geruime tijd geen definitieve aanslagen op aan belastingplichtigen die in box 3 inkomsten hebben aangegeven.
De kans van slagen van een bezwaarprocedure is onvoorspelbaar. Er zijn zeker (juridische) argumenten voor de strijdigheid van de villataks met Europese regelgeving. Maar de vraag is hoe de rechter over die argumenten zal denken. Helder is dat er in dit leerstuk niet op korte termijn duidelijkheid komt.
Uiteraard kan het bezwaar in eerste instantie beperkt blijven tot een bezwaar ter behoud van rechten (pro forma), maar er moet dan wel rekening mee worden gehouden dat de Belastingdienst kan eisen dat het bezwaar wordt gemotiveerd. Op dit moment is nog geen (proef)procedure bekend, waarbij kan worden aangesloten.