De Raad van State (RvS) heeft haar advice uitgebracht over het concept van het Wetsvoorstel werkelijk rendement box 3. De RvS adviseert de regering het wetsvoorstel niet in deze vorm in te dienen en het opnieuw te bezien.
Wat betekent dit voor jou?
Het advies van de RvS heeft waarschijnlijk tot gevolg dat de Regering het voor de invoering van het wetsvoorstel benodigde tijdspad moet verschuiven. Daardoor zal nieuwe wetgeving later in kunnen gaan. Volgens de planning zou het wetsvoorstel op 1 januari 2028 van kracht moeten worden, maar met het oog op de ITC-problemen bij de Belastingdienst zou dat ook wel eens 1 januari 2029 kunnen worden. Het advies van de RvS heeft waarschijnlijk een nog (veel?) latere ingangsdatum tot gevolg.
In de tussentijd
Tot ingang van het nieuwe regime voor box 3 zal het huidige wettelijke systeem van kracht blijven, maar wel met de mogelijkheid om het tegenbewijs te leveren dat het werkelijk met de tot box 3 te rekenen bezittingen en schulden behaalde rendement lager is dan het op grond van de wet fictief bepaalde inkomen.
Het huidige wettelijke systeem houdt in de zogeheten forfaitaire vermogensmix. Jaarlijks wordt van de 3 vermogenscategorieën (banktegoeden, overige bezittingen en schulden) een forfaitair rendement bepaald en op basis van die rendementen wordt het forfaitaire inkomen uitgerekend, waarover 36% inkomstenbelasting is verschuldigd (tarief 2025).
Het werkelijk behaalde rendement moet worden bepaald op basis van de handvaten die de Hoge Raad daarvoor heeft gegeven (en wellicht in toekomstige uitspraken nog zal geven). De tot nu toe door de Hoge Raad gegeven handvaten beschrijven we in onZE artikelen Supreme Court again rejects flat-rate levy box 3 and More rulings on box 3.
De bewijslast voor het werkelijk behaalde rendement rust op de belastingplichtige. Voor de verstreken jaren kan een beroep dit het tegenbewijs worden gedaan door middel van het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR), dat de Belastingdienst op dit moment ontwikkelt. Vanaf (waarschijnlijk) 2025 zal dit hoogstwaarschijnlijk onderdeel worden van de aangifte inkomstenbelasting.