Met ingang van 1 januari 2025 moet een BTW-suppletie binnen 8 weken zijn ingediend bij de Belastingdienst.
BTW-suppletie
Wanneer een ondernemer constateert dat teveel of te weinig BTW is afgedragen of teruggevraagd, is hij wettelijk verplicht om dit op eigen initiatief (juist en volledig) te melden bij de Belastingdienst. En dat moet door middel van een suppletieaangifte, die met het daarvoor bestemde formulier elektronisch bij de Belastingdienst moet worden ingediend. Elektronisch indienen kan op MijnBelastingienst Zakelijk (inloggen met eHerkenning) of via eigen aangiftesoftware.
Indien het bedrag van de suppletieaangifte € 1.000 of minder bedraagt, hoeft geen suppletieaangifte te worden ingediend, maar mag de correctie worden verwerkt in de volgende reguliere tijdvakaangifte. In dat geval blijft het opleggen van een boete en het berekenen van rente achterwege (zie hierna).
Fine
Het niet of niet tijdig indienen van een suppletieaangifte kan ertoe leiden dat de Belastingdienst een boete oplegt. Naar aanleiding van een suppletieaangifte kan geen verzuimboete worden opgelegd. Als het aan de grove schuld of opzet van de ondernemer ligt, dat de suppletieaangifte niet of te laat is ingediend, kan wel een vergrijpboete worden opgelegd. Die kan 100% van de belasting met een maximum van € 6.709 bedragen. Hoe heeft deze spreekwoordelijke soep gegeten zal moeten worden, gaat de praktijk ons leren.
Geen boete wordt opgelegd wanneer de suppletieaangifte leidt tot een te ontvangen bedrag.
Terms
De suppletieaangifte moet zijn ingediend binnen de kortste van de volgende 2 termijnen:
- voordat de ondernemer weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de Belastingdienst bekend is met de onjuistheid of onvolledigheid in de ingediende BTW-aangifte(n);
- binnen 8 weken nadat de ondernemer de onjuistheid of onvolledigheid heeft geconstateerd.
Laatstgenoemde termijn is nieuw met ingang van 1 januari 2025. Voor ondernemers die vóór 1 januari 2025 hebben geconstateerd dat over enig tijdvak teveel of te weinig BTW is afgedragen, begint de termijn van 8 weken te lopen op 1 januari 2025. Deze overgangsregeling geldt niet voor de eerstgenoemde termijn.
Interest
Over de BTW die naar aanleiding van een suppletieaangifte wordt nageheven, wordt belastingrente berekend vanaf de eerste dag volgend op het boekjaar waarop de suppletieaangifte betrekking heeft. Als de suppletieaangifte echter wordt ingediend vóór 1 april volgend op het boekjaar waarop de suppletieaangifte betrekking heeft, wordt geen belastingrente in rekening gebracht.