18-12-2019

Vrijstellingen schenkbelasting (update per 1 januari 2020)

De volledige tekst van deze factsheet in pdf-format vindt u.
Deze notitie is geüpdatet naar de per 1 januari 2020 geldende wet- en regelgeving.

 

Degene die een schenking of gift ontvangt van iemand die op het moment van de schenking in Nederland woont, moet schenkbelasting betalen. Optimaal gebruik van de wettelijke vrijstellingen beperkt de schenkbelasting. In deze notitie beschrijven wij kort de in de praktijk meest gebruikte vrijstellingen.

Alle vrijstellingen schenkbelasting betreffen zogeheten voetvrijstellingen. Dat houdt in dat wanneer een hoger bedrag dan de vrijstelling wordt geschonken, alleen over het bedrag waarmee de vrijstelling wordt overschreden de schenkbelasting is verschuldigd[1].

Overige verkrijgers

De algemene vrijstelling schenkbelasting bedraagt per jaar € 2.208 (2019: € 2.173). Deze vrijstelling geldt bijvoorbeeld bij een verkrijging door kleinkinderen.

Kinderen

Als kinderen verkrijgen van hun ouder(s) wordt voornoemde algemene vrijstelling vervangen door een vrijstelling van € 5.515 (2019: € 5.428) per jaar.

Kinderen mogen voor schenkingen van hun ouder(s) in de periode tussen hun 18e en hun 40e verjaardag één keer kiezen om de vrijstelling van € 5.515 te vervangen door € 26.457 (de eenmalig verhoogde vrijstelling; 2019: € 26.040). Op deze vrijstelling moet in de aangifte schenkbelasting een beroep worden gedaan.

Als de schenking wordt gebruikt voor een studie waarvan de jaarlijkse kosten meer bedragen dan € 20.000 kan deze eenmalig verhoogde vrijstelling worden verhoogd tot € 55.114 (de eenmalig extra verhoogde vrijstelling; 2019: € 54.246).

Tot en met 2016 gold deze vrijstelling ook wanneer de schenking werd aangewend voor de verwerving of de financiering van de eigen woning.

Jubelton

Ingaande 1 januari 2017 geldt weer een extra verhoogde vrijstelling van € 103.643 (2018: € 102.010) voor schenkingen betreffende de eigen woning. Deze in de wandelgangen als “jubelton” bekend geworden regeling bestond ook in de periode van 1 oktober 2013 tot en met 31 december 2014.

De regeling ingaande 2017 wijkt echter af van de destijds geldende regeling. De vrijstelling mag worden toegepast op verkrijgingen krachtens schenking:

  • door verkrijgers tussen de 18 en 40 jaar (een familierelatie is niet noodzakelijk);
  • mits de schenking wordt gebruikt voor de financiering van (de kosten van) de eigen woning van de verkrijger (door kinderen mag maximaal € 26.457; door overige verkrijgers maximaal € 2.208 voor andere doeleinden worden gebruikt).

De vrijstelling van € 103.643 mag over 3 opeenvolgende jaren gespreid worden benut.

Volledige vrijstelling

Tot het volledige ontvangen bedrag vrijgesteld van schenkbelasting zijn (onder andere) verkrijgingen:

  • door een ANBI[2], een SBBI[3] en een steunstichting-SBBI;
  • van een ANBI.

BOF

Eén van de grootste vrijstellingen in de schenkbelasting is de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF). Die vrijstelling geldt wanneer ondernemingsvermogen (of aanmerkelijk belangaandelen van een BV waarin een onderneming wordt gedreven) is geschonken. De BOF is een voorwaardelijke vrijstelling: de verkregen onderneming moet minstens 5 jaar worden voortgezet.

 

Voor de going concernwaarde tot € 1.102.209 (2019: € 1.084.851) aan verkregen ondernemingsvermogen geldt een 100% vrijstelling; daarboven is 83% van het verkregen ondernemingsvermogen vrijgesteld van schenkbelasting.

 

Het past niet binnen het bestek van deze korte notitie om de aan de toepassing van de BOF verbonden voorwaarden uit te werken.

Tarieven

Voor zover het op grond van schenking ontvangen bedrag hoger is dan de vrijstelling is de verkrijger de schenkbelasting verschuldigd naar de volgende tarieven.

Tot een bedrag (na aftrek van de vrijstelling) van € 126.723 (2018: € 124.727) betalen:

  • de partner en kinderen:                       10%
  • (achter)kleinkinderen:                          18%
  • andere verkrijgers:                                 30%

Over het bedrag van de verkrijging boven € 126.723 (2018: € 124.727) betalen:

  • de partner en kinderen:                       20%
  • (achter)kleinkinderen:                          36%
  • andere verkrijgers:                                 40%

Aangifte

Wanneer schenkbelasting is verschuldigd en/of één van de verhoogde vrijstelling wordt toegepast, moet tijdig aangifte schenkbelasting worden gedaan (of de Belastingdienst om uitreiking van een aangiftebiljet worden gevraagd). Zie daarvoor onze notitie “schenking ontvangen in 2016”.

Advies

In deze notitie zijn de vrijstellingen en tarieven van de schenkbelasting globaal besproken. Natuurlijk is de belastingheffing een belangrijk element in de afweging om wel of niet te schenken. Maar er spelen in het algemeen meer (financiële en emotionele) aandachtspunten. En bij de uitvoering van de schenkingen moet zorgvuldig worden gewaarborgd dat tijdig aan alle voorwaarden en formaliteiten wordt voldaan.

 

Deze notitie is bedoeld om een regeling in grote lijnen uiteen te zetten. Met het oog op de leesbaarheid zijn zaken daarom vereenvoudigd weergegeven. VWG* is niet aansprakelijk voor de gevolgen van handelingen die naar aanleiding van deze notitie wel of niet zijn uitgevoerd.

[1] Wanneer € 5.000 wordt geschonken met toepassing van de hierna genoemde algemene vrijstelling, is schenkbelasting verschuldigd over € 5.000 -/- € 2.208 = € 2.792.

[2] ANBI is een Algemeen Nut Beogende Instelling.

[3] SBBI is een Sociaal Belang Behartigende Instelling.