Veel ondernemers doen in april de eerste BTW-aangifte van 2017. Voor het gros van de ondernemers is het aangiftetijdvak immers het kalenderkwartaal.
Nieuwe wetgeving
Na de BTW-aangifte over het vierde kwartaal, met alle correcties en herrekeningen, is die van het eerste kwartaal meestal niet zo lastig. Dit jaar moet u wel rekening houden met de nieuwe wetgeving over niet betaalde facturen.
Met ingang van 1 januari 2017 is de termijn voor terugbetaling van afgetrokken BTW namelijk verkort van 2 naar 1 jaar. En daarvoor geldt geen overgangsregeling. U moet daarom in de BTW-aangifte over het eerste kwartaal van 2017 alle BTW terug betalen op facturen die voor 1 april 2016 aan u zijn uitgereikt, voor zover u die nog niet heeft betaald.
De termijn van 1 jaar is overigens het uiterste moment waarop u de afgetrokken BTW moet terugbetalen. Het moet al eerder wanneer:
- u een op een factuur betaald bedrag terug ontvangt van uw leverancier;
- al eerder vast staat dat u de factuur niet betaalt.
Oninbare vorderingen
Als uw klanten u niet betalen, mag u de afgedragen BTW terugvorderen van de Belastingdienst. Ook daarvoor is met ingang van 1 januari 2017 de termijn verkort van 2 naar 1 jaar. Maar hier geldt wel een overgangsregeling.
Voor op 1 januari 2017 bestaande vorderingen op debiteuren wordt de termijn van 1 jaar geacht in te gaan op 1 januari 2017. De BTW in deze vorderingen mag u daarom pas in de BTW-aangifte over het eerste kwartaal van 2018 terugvragen.
U mag de BTW wel eerder terugvragen. Maar dan moet u overtuigend kunnen bewijzen dat uw vordering definitief oninbaar is. De Belastingdienst stelt aan dit bewijs zeer hoge eisen.
BTW-aangifte
In het aangiftebiljet is voor de terug te ontvangen BTW geen apart vakje gereserveerd. U mag de BTW op oninbare vorderingen van de Belastingdienst, naar keuze in de BTW-aangifte verwerken als:
- aftrekbare BTW (bij vraag 5b; voorbelasting)
- negatieve omzet (bij vraag 1a of 1b)
Uiteraard moet uit uw administratie blijken hoe u de in uw BTW-aangifte verwerkte bedragen heeft berekend.