Onder voorwaarden is het afzien van een vergoeding voor verricht vrijwilligerswerk als gift aftrekbaar van het inkomen waarover inkomstenbelasting is verschuldigd (als het totaal van de aftrekbare giften de drempel overschrijdt).
Werken voor een ANBI
Een belangrijke voorwaarde voor aftrek van giften is dat ze worden gedaan aan een ANBI. Dat staat voor Algemeen Nut Beogende Instelling. Alle ANBI’s zijn ingeschreven in het ANBI-register.
Een andere belangrijke voorwaarde is dat de vrijwilliger op grond van de regelgeving van de ANBI waarvoor hij of zij werkt recht moet hebben op een vergoeding EN dat de ANBI die vergoeding ook kan en zal uitbetalen wanneer de vrijwilliger er niet van afziet. Dat betekent dat vergoeding moet zijn vastgelegd in bijvoorbeeld de statuten van de ANBI, een huishoudelijk reglement of ander door de ANBI formeel vastgesteld stuk. En de vermogens- en liquiditeitspositie van de ANBI moet betaling van de vergoeding mogelijk maken.
Om de vrijwilligersvergoeding, waarvan is afgezien, als gift aftrekbaar te maken, moet de ANBI schriftelijk aan de vrijwilliger verklaren dat van een vergoeding is afgezien. De Belastingdienst stelt jaarlijks een model van deze vrijwilligersverklaring beschikbaar.
Vrijwilligerswerk voor een vereniging
Een vereniging kwalificeert meestal niet als ANBI. Dat komt doordat, gezien de aard van een vereniging, niet het algemene belang voorop staat maar juist het (individuele) belang van de leden van de vereniging. Een vereniging kwalificeert vaak wel als SBBI, wat staat voor Sociaal Belang Behartigende Instelling. Maar giften aan een SBBI zijn niet aftrekbaar. Wel aftrekbaar is:
- een periodieke gift (jaarlijks gedurende tenminste 5 jaar en schriftelijk vastgelegd in een notariële of onderhandse akte);
- aan een vereniging met volledige rechtsbevoegdheid;
- die 25 of meer leden heeft;
- en niet is onderworpen aan vennootschapsbelasting of van vennootschapsbelasting is vrijgesteld.
Aan de Kennisgroep Inkomstenbelasting van de Belastingdienst is de vraag voorgelegd of het jegens een vereniging afzien van een vrijwilligersvergoeding kan worden gezien als een aftrekbare periodieke gift. De schenking wordt dan vastgelegd in een schriftelijke schenkingsovereenkomst en het bedrag van de jaarlijkse schenking wordt gekoppeld aan de in een jaar van de vereniging te ontvangen vrijwilligersvergoeding.
De kennisgroep is van mening dat geen sprake is van een periodieke gift omdat de hoogte van de jaarlijkse gift dan afhankelijk is van de als vrijwilliger te verrichten werkzaamheden. De vrijwilliger kan dan zelf de looptijd van de gift bepalen door meer of minder als vrijwilliger te werken.
Van een in beginsel aftrekbare periodieke gift aan een vereniging is wel sprake wanneer de vrijwilliger de overeengekomen periodieke gift verrekent met de te ontvangen vrijwilligersvergoeding. LET OP: er mag geen contractueel verband zijn tussen de vrijwilligersvergoeding en de periodieke gift. Wanneer de overeengekomen periodieke gift in deze situatie hoger is dan de vergoeding waarop de vrijwilliger op grond van de verrichte vrijwilligerswerkzaamheden recht heeft, moet het meerdere door de vrijwilliger worden bijbetaald aan de vereniging.
Loonbelasting
Voor verenigingen die hun vrijwilligers via deze weg een aftrekpost willen toeschuiven tot slot nog de waarschuwing dat de vrijwilligersregeling in de loonbelasting is gemaximeerd op een bedrag van € 2.100 per jaar (en € 210 per maand). En van een vrijwilliger is voor de loonbelasting sprake zo lang de vergoeding per gewerkt uur niet meer bedraagt dan € 5,60 (voor jongeren tot 21 jaar: € 3,30). Alle genoemde bedragen gelden voor het belastingjaar 2025.
Bij het overschrijden van deze bedragen zal de vereniging in het algemeen op de totale vrijwilligersvergoeding loonbelasting moeten inhouden en afdragen aan de Belastingdienst. Dat moet ook indien de vergoeding wordt verrekend met de periodieke schenking van de vrijwilliger.