Selecteer een pagina

Hoger AB-tarief (box 2)

Net voor het verschijnen van het Regeerakkoord van Rutte III dachten aanmerkelijk belanghouders (AB-houders) dat ze dividenden belastingvrij uit hun BV zouden kunnen gaan halen. In ons artikel Dividendbelasting afgeschaft wel ab-heffing legden we uit dat dit niet het gevolg is van het afschaffen van de dividendbelasting. Een dag later verscheen het Regeerakkoord en bleek dat het AB-tarief ook nog eens wordt verhoogd.

AB-tarief: hoe werkt het?

Stel je bent eigenaar van alle aandelen van een BV. In die BV run je je bedrijfje en dat levert een winst op van € 100.000 (je DGA-salaris is daar al vanaf). De BV betaalt dan vennootschapsbelasting. Dat komt op € 20.000 (tot € 200.000 bedraagt het tarief van de vennootschapsbelasting 20%; daarboven 25%). De winst van je BV na belastingen bedraagt € 80.000.

Al je harde werken wil je belonen met een mooie nieuwe auto. Die kost € 60.000. Uiteraard moet dit worden betaald met het geld dat je in je BV hebt verdiend. Dus je laat je BV de winst uitkeren. Doordat je AB-houder bent, betaal je over dit dividend (van € 80.000) in box 2 inkomstenbelasting. Die belasting bedraagt 25%, ofwel € 20.000. Na belasting houd je de € 60.000 over, die je nodig hebt voor je nieuwe auto.

In totaal heb je over de € 100.000 winst van je BV aan belasting betaald: € 40.000 (de BV € 20.000 vennootschapsbelasting en jijzelf € 20.000 inkomstenbelasting). De totale belastingdruk is 40%.

Minder vennootschapsbelasting

Het kabinet Rutte III gaat het tarief van de vennootschapsbelasting verlagen. Tot € 200.000 betaal je nu 20%, daarboven 25%. Dat wordt 16% en 21%.

De belangrijkste gedachte achter deze tariefverlaging is dat grote internationale bedrijven Nederland interessant moeten blijven vinden als vestigingsland. Het is niet de bedoeling dat de belastingdruk voor Nederlandse AB-houders naar beneden gaat. Daarom wordt het AB-tarief verhoogd van 25% naar 27,3% in 2020 en 28,5% in 2021.

Als je BV in 2021 weer € 100.000 winst maakt, betaal je aan vennootschapsbelasting: 16% * € 100.000 = € 16.000. De winst na belasting komt dan op € 84.000. Als je die winst uitkeert, betaal je aan inkomstenbelasting in box 2 (AB-heffing): 28,5% * € 84.000 = € 23.940.

De totale belastingdruk komt dan op € 16.000 + € 23.940 = 39.940 (39,94%). Dat is ongeveer gelijk aan de belastingdruk op basis van de huidige tarieven.

Oude winsten

Maar wat als je de winst, die je BV in 2017 heeft behaald, niet uitkeert in 2017, maar in 2021? Dan is de winst van de BV na belasting nog steeds € 80.000 (€ 100.000 verminderd met de al in 2017 door de BV betaalde 20% vennootschapsbelasting).

Bij uitkering van deze winst betaal je aan inkomstenbelasting in box 2: 28,5% * € 80.000 = € 22.800. De totale belastingdruk is dan: € 20.000 + € 22.800 = € 42.800. Dat is € 2.800 meer dan bij uitkering in 2017.

De titel van het Regeerakkoord luidt “Vertrouwen in de toekomst“. Om die titel waar te maken, moet Rutte III iets verzinnen om de verhoging van het AB-tarief niet toe te passen op winst van voor de verhoging van het AB-tarief. Of is het de bedoeling van het Kabinet dat de opgepotte winsten vóór 2020 uit alle BV’s worden geschud?

Andere artikelen