De regelingen inzake fiscale voordelen van giften die worden gedaan uit of in een BV worden met ingang van 1 januari 2025 afgeschaft. Het gaat om voorstellen die onderdeel zijn van de Belastingplannen 2025, die nog door het Parlement moeten worden behandeld. Zie ook ons artikel Top 10 Prinsjesdag 2024.
Giftenaftrek
Op dit moment zijn de giften, die een BV (of NV) doet aan een het algemeen nut beogende instelling (ANBI) en aan steunstichtingen SBBI (“geven in de BV“), aftrekbaar van de winst tot maximaal het laagste van: 50% van de winst of € 100.000.
Giften van een BV aan een ANBI of steunstichting SBBI, die deze drempel overschrijden, worden sinds 1 januari 2024 niet aangemerkt als een met dividend- en inkomstenbelasting te belasten uitdeling van winst aan de aandeelhouder van de BV (“geven uit de BV“).
Afgeschaft
Beide regelingen worden, als het Wetsvoorstel Belastingplan 2025 op dit punt ongewijzigd wordt aangenomen, met ingang van 1 januari 2025 afgeschaft. Dat heeft tot gevolg dat elke gift die een BV doet, wordt gezien als de uitdeling van winst aan de aandeelhouder, waarover:
- de BV dividendbelasting moet afdragen (15%);
- de aandeelhouder inkomstenbelasting in box 2 moet voldoen (24,5% of 31%) onder aftrek van de door de BV ingehouden dividendbelasting.
Giftenaftrek IB niet afgeschaft
De giftenaftrek in de inkomstenbelasting wordt niet afgeschaft (in het hoofdlijnenakkoord is wel opgenomen dat deze regeling op 1 januari 2028 wordt geüniformeerd, maar dat moet in de komende jaren nog nader worden bestudeerd). De door de BV gedane gift, waarover dividend- en inkomstenbelasting is betaald, kan door de aandeelhouder in zijn/haar aangifte inkomstenbelasting worden afgetrokken, indien en voor zover aan de voorwaarden wordt voldaan. Wij werken deze voorwaarden hier niet nader uit.
Zakelijke uitgaven
Als bedrijven goede doelen steunen in de vorm van sponsoring of reclame, zijn die uitgaven geen giften, maar van de winst aftrekbare kosten. Ook uitgaven in het kader van het maatschappelijk verantwoord ondernemen kwalificeren zal aftrekbare zakelijke kosten. Alleen uitgaven die zijn gedaan vanuit aandeelhoudersmotieven (de wens van de aandeelhouder om een goed doel te steunen) worden getroffen door de hiervoor beschreven afschaffing van de fiscale regelingen voor het geven in en uit de BV.
Ondernemers die nog van de waarschijnlijk per 1 januari 2025 af te schaffen fiscale giftenregelingen gebruik willen maken, doen er verstandig aan de gift(en) nog in 2024 te effectueren.