In 2023 hadden we voor het eerst te maken met de regeling inzake excessief lenen van de eigen BV. Het is verstandig om voor het eind van 2024 de (verwachte) stand van de schulden aan je BV te checken en zo nodig maatregelen te nemen om een onverwachte belastingclaim te voorkomen.
Verlaging drempel
Voor 2024 geldt in het kader van het leerstuk inzake excessief lenen van de eigen BV een lagere drempel. In 2023 bedroeg de drempel € 700.000 (verhoogd met de fiscale eigen woningschuld). Voor 2024 geldt een lagere drempel van € 500.000. Voor zover de schulden per 31 december 2023 zijn verlaagd naar € 700.000, moet in 2024 weer actie worden ondernomen. Hetzelfde geldt indien nieuwe schulden zijn aangegaan (en/of de rekening-courantschuld is opgelopen), waardoor de drempel wordt overschreden.
Ook voor schulden van kinderen (en andere directe verwanten) aan de BV geldt voor 2024 de verlaagde drempel van € 500.000.
Een ander aandachtspunt is dat fiscale eigen woningschulden die ná 31 december 2022 met de eigen BV zijn aangegaan voor de regels inzake het excessief lenen alleen de drempel verhogen indien aan de BV een notarieel vastgelegd recht van hypotheek is verleend.
Tarief
Als in verband met de overschrijding van de drempel een fictief regulier voordeel in box 2 moet worden afgerekend, is daarover 33% inkomstenbelasting verschuldigd, met dien verstande dat over de eerste € 67.000 van het totale box 2-voordeel slechts 24,5% is verschuldigd (deze € 67.000 geldt per fiscaal partner).
Met ingang van 2025 zal het box 2-tarief hoogstwaarschijnlijk worden verlaagd van 33% naar 31% (waarbij het tariefopstapje ongewijzigd blijft). Dat zal onderdeel zijn van de belastingplannen van het Kabinet voor 2025.
Meer informatie
Meer informatie over de regeling inzake excessief lenen bij de eigen BV vind je in onze factsheet.