De BTW op goederen die naar buiten de Europese Unie worden vervoerd bedraagt 0%.
Bewijs
De ondernemer die dit 0%-tarief toepast, moet jegens de Belastingdienst aannemelijk kunnen maken dat de geleverde goederen daadwerkelijk de EU hebben verlaten. Dat bewijs kan in het algemeen worden geleverd aan de hand van documenten afkomstig van de douane. Deze documenten moeten in beginsel worden opgenomen in de administratie van de ondernemer die het 0%-tarief toepast. In de praktijk worden de documenten ook wel bewaard door de tussenpersoon die namens de leverende ondernemer de formaliteiten bij de douane afwikkelt.
Reizigersbagage
Het bewijs dat geleverde goederen de EU hebben verlaten, kan de leverende ondernemer niet aandragen wanneer de afnemer een particulier is die de goederen zelf meeneemt naar buiten de EU. Het 0%-tarief mag dan toch worden toegepast indien wordt voldaan aan de volgende voorwaarden:
- de particulier neemt de goederen uiterlijk vóór het einde van de derde maand na de maand van aankoop in zijn/haar persoonlijk bagage mee naar een bestemming buiten de EU;
- de totale waarde van de op een factuur vermelde goederen moet inclusief BTW tenminste € 50 bedragen;
- de particulier toont zijn/haar woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats aan de hand van een legitimatiebewijs aan.
Het aantonen dat de goederen de EU daadwerkelijk in de persoonlijke bagage van de afnemer hebben verlaten, hangt af van de lidstaat van waaruit hij of zij de EU verlaat:
- vanuit Nederland: met een digitaal aangeleverd document dat is voorzien van een digitaal stempel van de bevoegde autoriteiten;
- vanuit een andere lidstaat van de EU: met een (kopie)factuur op naam van de koper (of een daarmee gelijk te stellen origineel bescheid) dat is voorzien van een digitale of fysieke stempel afkomstig van een bevoegde autoriteit van de betreffende lidstaat.
Eerst BTW berekenen
Omdat de leverancier op het moment van leveren van de goederen nog niet voldoet aan de voorwaarden voor de toepassing van het 0%-tarief, moet hij op dat moment eerst BTW in rekening brengen. Zodra alle bescheiden voor de onderbouwing van het 0%-tarief zijn ontvangen, vraagt de leverancier de BTW in een (suppletie)aangifte terug bij de Belastingdienst. Vervolgens betaalt hij het BTW-bedrag terug aan de afnemer.
App
Omdat fysieke afstempeling van facturen niet efficiënt is, is de validatie voor goederen die in Nederland zijn gekocht en vanuit Nederland de EU verlaten gedigitaliseerd. Dit geschiedt door middel van een App. De leverancier van de goederen voert op de dag van de aankoop een aantal gegevens in op de digitale omgeving van de Douane. De afnemer maakt met de app een (verzamel)verzoek voor teruggaaf van de BTW zodra hij/zij zich op de plek bevindt waar hij/zij de EU zal verlaten. De douane analyseert deze gegevens en valideert het verzoek. Indien uit de analyse blijkt dat een nadere (fysieke) controle nodig is, moet de reiziger zich melden bij de douanebalie.
Voor goederen die in een andere EU-lidstaat zijn gekocht, werkt deze digitale validatie niet. De reiziger moet zich dan voor fysieke uitvoervalidatie melden bij de douanebalie.
Persoonlijke bagage
Wat precies kwalificeert als persoonlijke bagage (ook wel: “reizigersbagage”) is niet concreet gedefinieerd. Dit lijkt mede af te hangen van de wijze waarop wordt gereisd. Bagage die als luchtvracht wordt verzonden, zal niet als persoonlijke bagage kwalificeren. Uit de rechtspraak blijkt dat goederen die worden uitgevoerd met het oog op doorverkoop niet kwalificeren als persoonlijke bagage.