Onderdeel van het wetsvoorstel Belastingplan 2025 is de afschaffing van de toepassing van het verlaagde BTW-tarief op een flink aantal (soorten) prestaties. De ingang van deze maatregel is per 1 januari 2026.
In de laatste fase van de behandeling van het wetsvoorstel Belastingplan 2025 heeft het Kabinet beloofd deze maatregel enkel door te laten gaan ten aanzien van het verstrekken van logies. Voor de andere posten waarvoor werd voorgesteld om het verlaagde tarief af te schaffen (zie hierna) wordt door het Kabinet een budgettair alternatief gezocht.
BTW-tarief
De BTW kent twee tarieven. Het algemene tarief bedraagt 21%. En voor een aantal concreet aangeduide (soorten) prestaties geldt het verlaagde tarief van 9%. Afschaffen van de toepassing van het verlaagde tarief betekent automatisch dat op die prestaties het algemene tarief van toepassing wordt.
Naast deze tarieven is er het 0%-tarief dat met name wordt gebruikt om uitgaande prestaties vrij te maken van BTW. Het verschil tussen het 0%-tarief en een vrijstelling is immers dat de aan prestaties tegen het 0%-tarief toerekenbare voorbelasting moet worden afgetrokken. De belastingplannen voor 2025 voorzien niet in wijzigingen in de toepassing van het 0%-tarief.
Afgeschaft
De (soorten) prestaties waarvoor het verlaagde tarief met ingang van 1 januari 2026 wordt afgeschaft zijn (verwezen wordt naar de posten van Tabel I bij de Wet op de omzetbelasting):
- de levering van kunstvoorwerpen (post a.29);
- de levering en het (elektronisch) uitlenen van (e-)boeken (post a.30, b.2 en b.21);
- het gelegenheid geven tot sportbeoefening en baden (post b.3);
- het verstrekken van logies in het kader van het hotel-, café-, restaurant- pension- en aanverwant bedrijf (post b.11);
- het verlenen van toegang tot openbare musea en dergelijke (post b.14, onderdeel c);
- het verlenen van toegang tot muziek- en toneeluitvoeringen (post b.14, onderdeel d);
- het verlenen van toegang tot sportwedstrijden, -demonstraties en dergelijke (post b.14, onderdeel f);
- het optreden door uitvoerend kunstenaars (post b.17).
Ingang / overgangsregeling
De tariefverhoging gaat in per 1 januari 2026. De overgangsregeling houdt in dat over alle prestaties die na 31 december 2025 plaatsvinden niet het verlaagde (9%) tarief, maar het algemene (21%) tarief aan BTW moet worden afgedragen. Ondernemers die in 2025 vergoedingen vooruit ontvangen voor prestaties die in 2026 (of later) worden verricht, kunnen er derhalve al rekening mee houden dat over het vooruit ontvangen bedrag het algemene BTW-tarief moet worden afgedragen.
Geen apart wetsvoorstel
Het Eerste Kamerlid Van Meenen (D66) heeft de regering in een motie opgeroepen om de afschaffing van het verlaagde BTW-tarief in een apart wetsvoorstel op te nemen. Minister van Financiën Heinen heeft laten weten deze motie niet uit te voeren. De afschaffing van het verlaagde BTW-tarief is bedoeld als budgettaire dekking voor andere maatregelen in het wetsvoorstel en kan er daarom niet van worden afgezonderd.
Het wetsvoorstel Belastingplan 2025 is nog in behandeling bij de Tweede Kamer. Het is op dit moment dan ook nog niet zeker of de afschaffing van het verlaagde tarief daadwerkelijk (deels) doorgaat. Wellicht vindt de politiek voor één of meerdere posten nog een alternatieve budgettaire dekking, waardoor die post(en) toch onder het verlaagde tarief met BTW belast kunnen blijven.
Logies
Over de afschaffing van het BTW-tarief op logies heeft het kamerlid Sneller (D66) een flink aantal vragen gesteld, waarop Staatssecretaris van Financiën Idsinga inmiddels heeft gereageerd. Post b.11 wordt afgeschaft, post b.10 niet. Dat betekent dat het verlaagde BTW-tarief wel van toepassing blijft op het geven van gelegenheid tot kamperen.
In de antwoorden op de Kamervragen bevestigt Idsinga dat het verlaagde BTW-tarief op vakantieparkovernachtingen en short stay wel wordt afgeschaft. Hij ziet een duidelijk verschil tussen deze prestaties en het geven van gelegenheid tot kamperen. De verhuur van compleet ingerichte tenten en (sta)caravans is, aldus de Staatssecretaris, niet te kwalificeren als het geven van gelegenheid tot kamperen, maar van het verstrekken van logies, waarop vanaf 2026 het algemene tarief van toepassing is.