Welke belangrijke fiscale voorstellen kwamen op Prinsjesdag 2022 uit het koffertje van minister Kaag van Financi\u00ebn? Wij zetten de tien belangrijkste voor u op een rij.<\/p>\n\n\n\n
Het minimumloon wordt in \u00e9\u00e9n keer met ruim 10% verhoogd per 1 januari 2023. Omdat ook de AOW en de bijstand hieraan gekoppeld zijn, zullen deze evenredig meestijgen.<\/p>\n\n\n\n
Door middel van de werkkostenregeling kunt u als werkgever uw personeel onbelast allerlei zaken vergoeden en verstrekken. De vrije ruimte in de werkkostenregeling wordt verruimd van 1,7% tot een loonsom van \u20ac 400.000 in 2022 naar 1,92% tot een loonsom van \u20ac 400.000 in 2023. Voor de loonsom boven de \u20ac 400.000 bedraagt de vrije ruimte 1,18%. Overschrijdt u de vrije ruimte, dan betaalt u 80% belasting via de eindheffing in de loonadministratie. <\/p>\n\n\n\n
Als dga bent u verplicht om uzelf een gebruikelijk loon toe te kennen en op te nemen in de salarisadministratie van uw bv. Het gebruikelijk loon moet volgens de wet in 2022 minimaal worden vastgesteld op 75% van het loon uit de vergelijkbaarste dienstbetrekking. Of op het hoogste loon van de werknemers die in dienst zijn bij uw bv indien een van deze bedragen hoger is dan \u20ac 48.000. Omdat dit loon lastig is vast te stellen, geldt een doelmatigheidsmarge van 25%. Die doelmatigheidsmarge wordt nu per 2023 afgeschaft. Mogelijk moet u uzelf daarom als dga vanaf 2023 een hoger loon toekennen.<\/p>\n\n\n\n
De tarieven in de vennootschapsbelasting gaan omhoog en de schijflengtes omlaag. Vanaf 1 januari 2023 bedraagt het tarief tot een belastbare winst van \u20ac 200.000 19% en daarboven 25,8%. Hierdoor worden resultaten eerder in de hoogste schijf van 25,8% belast. De reden voor de verhoging is meer belasting ophalen bij winstgevende bedrijven om de lasten voor burgers te verlagen en de koopkracht te verhogen.<\/p>\n\n\n\n Het tarief in de 1e schijf wordt iets verlaagd: van 37,07% (2022) naar 36,93% (2023). Ook wordt de eerste tariefschijf verlengd naar \u20ac 73.071 (\u20ac 69.398 in 2022). De heffingskortingen worden verhoogd.<\/p>\n\n\n\n Ook gaat de arbeidskorting per 1 januari 2023 omhoog in het kader van koopkrachtverbetering.<\/p>\n\n\n\n Heeft u meer dan 5% van de aandelen, winstbewijzen of stemrecht in een vennootschap? Dan bent u aanmerkelijkbelanghouder. De inkomsten die u uit dit belang krijgt, zoals dividend, zijn belast in box 2 van de inkomstenbelasting. Het tarief bedraagt momenteel 26,9%.<\/p>\n\n\n\n Het kabinet is van plan om twee schijven te introduceren in box 2 met ingang van 2024, namelijk 24,5% tot \u20ac 67.000 en 31% voor het bedrag daarboven. Het tarief in box 3 wordt stapsgewijs verhoogd. In 2023 bedraagt het tarief 32% (nu 31%). In 2024 en 2025 gaat het tarief van box 3 met 1% omhoog, naar respectievelijk 33% en 34%. <\/p>\n\n\n\n Om de kleine spaarder te ontzien, wordt het heffingsvrije vermogen met ingang van 2023 verhoogd van \u20ac 50.650 naar \u20ac 57.000. <\/p>\n\n\n\n Ten slotte wordt als gevolg van het Kerstarrest van de Hoge Raad en het daardoor noodzakelijke rechtsherstel de heffingsgrondslag in box 3 aangepast. De Belastingdienst gaat hierbij uit van de werkelijke verdeling van uw vermogens over drie vermogensgroepen: <\/p>\n\n\n\n De overdrachtsbelasting voor vastgoed dat niet als eigen woning aangemerkt kan worden (kort gezegd vastgoed van beleggers), stijgt van 8% naar 10,4%. Per saldo gaan bedrijven en beleggers en kopers of verhuurders van een vakantiewoning hierdoor meer overdrachtsbelasting betalen.<\/p>\n\n\n\n De leegwaarderatio is een van de huurprijs afhankelijke factor voor het berekenen van de waarde van een geheel of gedeeltelijk verhuurde woning waarbij voor de huurder huurbescherming geldt. Deze wordt met ingang van 1 januari 2023 verhoogd. Hierdoor stijgt de waarde van een verhuurde woning in box 3, zodat de verhuurder meer belasting in box 3 moet betalen. Daarnaast werkt deze aanpassing door in de schenk- en erfbelasting.<\/p>\n\n\n\n Daarnaast vindt nog een tweetal wijzigingen plaats:<\/p>\n\n\n\n Let op! De leegwaarderatio is niet van toepassing bij vakantiewoningen en niet-woningen.<\/p>\n\n\n\n De schenkingsvrijstelling ten behoeve van de eigen woning, ook wel de jubelton genoemd, wordt per 1 januari 2024 volledig afgeschaft. De jubelton bedraagt nu (2022) \u20ac 106.671, welke geldt voor ontvangers tussen de 18 tot 40 jaar oud. In aanloop naar de afschaffing in 2024 gaat de vrijstelling per 2023 omlaag naar \u20ac 28.947.<\/p>\n\n\n\n Voor huishoudens kondigt het kabinet naast dit koopkrachtpakket een prijsplafond aan voor elektriciteit en\/of gas tot een bepaald gebruik. Daarnaast kondigt minister Adriaansens van Economische Zaken en Klimaat aan dat er rond november een steunpakket komt voor ondernemers. Het is nog onduidelijk hoe deze plannen eruit komen te zien. <\/p>\n\n\n\nCorporate tax <\/td> 2022 <\/td> 2023 <\/td><\/tr> Winst tot \u20ac 395.000 in 2022\/\u20ac 200.000 in 2023 <\/td> 15,0%<\/td> 19,0% <\/td><\/tr> Winst boven \u20ac 395.000 in 2022\/\u20ac 200.000 in 2023 <\/td> 25,8% <\/td> 25,8% <\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n 5. Tarieven inkomstenbelasting omlaag en heffingskortingen omhoog<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Tarief inkomstenbelasting\/premies volksverzekeringen 2023 <\/td><\/tr> <\/td> Belastbaar inkomen meer dan (\u20ac) <\/td> maar niet meer dan (\u20ac) <\/td> Tarief 2023 (%) <\/td><\/tr> 1e schijf <\/td> -<\/td> 73.031<\/td> 36,93<\/td><\/tr> 2e schijf <\/td> 73.031<\/td> -<\/td> 49,5<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n 6. Twee tarieven aanmerkelijk belang<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
In 2023 blijft het tarief voor box 2 gelijk aan het tarief in 2022, namelijk 26,9%.<\/p>\n\n\n\n7. Tarief box 3 stapsgewijs verhoogd<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
8. Verhoging overdrachtsbelasting voor bedrijven en beleggers<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
9. Verhoging leegwaarderatio<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
10. Afbouw en afschaffing jubelton voor de eigen woning<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Steunpakket energie voor ondernemers?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n