{"id":980,"date":"2020-08-27T09:09:25","date_gmt":"2020-08-27T07:09:25","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/ook-progressie-in-box-3\/"},"modified":"2026-03-03T10:33:52","modified_gmt":"2026-03-03T09:33:52","slug":"auch-fortschritte-in-box-3","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/ook-progressie-in-box-3\/","title":{"rendered":"Auch Fortschritte in Box 3"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/p>\n

\u201eNichts Neues\u201c, werden die Liebhaber sagen. Dennoch hat das Berufungsgericht Den Haag k\u00fcrzlich eine Urteil<\/a> fertig.<\/p>\n

Fortschritt<\/h4>\n

Mit dem Begriff \u201eProgression\u201c ist der Effekt gemeint, dass die zu zahlende Steuer umso h\u00f6her ist, je h\u00f6her das Einkommen ist. In Box 1 (Einkommen aus Arbeit und Wohnung) spiegelt sich die Progression im Steuersatz wider. Das Einkommen in Box 1 bis zu 68.500 \u20ac wird (im Jahr 2020) mit einem Steuersatz von 37,35% besteuert. F\u00fcr den Teil des Einkommens, der \u00fcber 68.500 \u20ac liegt, betr\u00e4gt der Steuersatz 49,5%.<\/p>\n

Das Einkommen in Box 3 (Eink\u00fcnfte aus Sparen und Kapitalanlagen) wird jedoch mit einem proportionalen Steuersatz von 30% besteuert. Aufgrund dieses Steuersatzes steigt die Steuer nicht, wenn das Einkommen in Box 3 h\u00f6her ist. Die Steuerprogression in Box 3 ergibt sich aus der Art und Weise, wie das Einkommen berechnet wird.<\/p>\n

Einkommen in Box 3<\/h4>\n

In Box 3 wird n\u00e4mlich nicht das tats\u00e4chliche Einkommen besteuert, sondern ein pauschal berechnetes Einkommen. Bis 2017 betrug dieses Einkommen 4% der Steuerbemessungsgrundlage. Von einer progressiven Besteuerung war daher noch keine Rede.<\/p>\n

Ab 2017 ist das Pauschaleinkommen in Box 3 jedoch umso h\u00f6her, je h\u00f6her das in Box 3 besteuerte Verm\u00f6gen ist. Im Jahr 2020 wird das Pauschaleinkommen in Box 3 wie folgt ermittelt:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n
G<\/strong>Grundlage:<\/strong><\/td>\nEinkommen:<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
bis zu 72.798 \u20ac<\/td>\n1,789%<\/td>\n<\/tr>\n
von 72.798 \u20ac bis 1.005.573 \u20ac<\/td>\n4,185%<\/td>\n<\/tr>\n
\u00fcber 1.005.573 \u20ac<\/td>\n5,28%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Wohnung in der Schweiz<\/h4>\n

In dem Fall, mit dem sich der Gerichtshof befasst, geht es um einen Niederl\u00e4nder mit einer (Ferien-)Immobilie in der Schweiz. Aufgrund des Steuerabkommens mit der Schweiz muss die Niederlande f\u00fcr die Schweizer Immobilie einen Abzug f\u00fcr anderweitig besteuerte Eink\u00fcnfte gew\u00e4hren. Im internationalen Steuerrecht wird Immobilienbesitz dort mit Einkommensteuer belegt, wo er sich befindet.<\/p>\n

Die Niederlande beziehen die Schweizer Immobilie jedoch in ihre Steuerbemessungsgrundlage ein (das Abkommen l\u00e4sst dies ebenfalls zu). Das bedeutet, dass das Pauschaleinkommen der Box 3 auf der Grundlage des Wertes der Schweizer Immobilie berechnet wird. Der Abzug f\u00fcr anderweitig besteuerte Eink\u00fcnfte wird anschlie\u00dfend anhand des Bruchs \u201eWert der Schweizer Immobilie \/ Bemessungsgrundlage von Box 3\u201c berechnet.<\/p>\n

Angenommen, die Schweizer Immobilie hat einen Wert von 150.000 \u20ac. Die gesamte Bemessungsgrundlage f\u00fcr die Besteuerung in Box 3 (einschlie\u00dflich der Immobilie) betr\u00e4gt 400.000 \u20ac. Bis 2017 betrug das Pauschaleinkommen aus Box 3: 4% * 400.000 \u20ac = 16.000 \u20ac. Die Steuer auf dieses Einkommen belief sich auf: 30% * 16.000 \u20ac = 4.800 \u20ac. Der Abzug f\u00fcr anderweitig besteuerte Eink\u00fcnfte betr\u00e4gt: (150.000 \u20ac \/ 400.000 \u20ac) * 4.800 \u20ac = 1.800 \u20ac, was 30% * 4% * 150.000 \u20ac entspricht.<\/p>\n

Im Jahr 2020 betr\u00e4gt das Pauschaleinkommen (1,789% * 72.798 \u20ac) + (4,185% * 327.202 \u20ac) = 14.995 \u20ac. Die Steuer betr\u00e4gt: 30% * 14.995 \u20ac = 4.498 \u20ac. Der Abzug f\u00fcr anderweitig besteuerte Eink\u00fcnfte betr\u00e4gt: (150.000 \u20ac \/ 400.000 \u20ac) * 4.498 \u20ac = 1.687 \u20ac. Das ist weniger als 30% * 4,185% * 150.000 \u20ac (= 1.883 \u20ac). Dies liegt daran, dass die Niederlande sich die Progression vorbehalten, die sich aus der Berechnung der Pauschalrendite in Box 3 ergibt.<\/p>\n

Der Gerichtshof urteilt, dass der von der Steuerbeh\u00f6rde berechnete Abzug f\u00fcr anderweitig besteuerte Eink\u00fcnfte im Einklang mit dem Steuerabkommen mit der Schweiz steht.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Niets nieuws, zullen de liefhebbers zeggen. Maar toch heeft het Gerechtshof Den Haag er recent een uitspraak over gedaan. Progressie Met het begrip progressie wordt gedoeld op het effect dat de verschuldigde belasting hoger is naarmate het inkomen hoger is. In box 1 (het inkomen uit werk en woning) zit de progressie in het tarief. […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-980","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/980","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=980"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/980\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=980"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=980"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=980"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}