![\"\"](\"https:\/\/vwg.nl\/wp-content\/uploads\/20191007_Turboliquidatie.jpg\")
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Der Gesetzentwurf zum Gesetz \u00fcber die \u00fcberm\u00e4\u00dfige Kreditaufnahme bei eigenen Unternehmen wurde dem Parlament vorgelegt. Unterhaus<\/a>. Wir haben dieses System nach der Internetkonsultation bereits in unserem Artikel beschrieben Bek\u00e4mpfung der \u00fcberm\u00e4\u00dfigen Kreditaufnahme bei der eigenen BV<\/a>.<\/p>\n Der Kernpunkt der Regelung besteht darin, dass die Gesamtschulden eines DMS gegen\u00fcber der BV als fiktiver regelm\u00e4\u00dfiger Vorteil aus erheblichen Zinsen betrachtet werden. Dieser Vorteil wird mit der Einkommensteuer zu einem Satz von 26,9% besteuert (dieser Satz kann sich nat\u00fcrlich noch \u00e4ndern).<\/p>\n Allerdings gibt es einen Schwellenwert: Bis zu einer Verschuldung von 500.000 \u20ac gibt es keine fiktive Regelleistung. Steuerpflichtige Schulden f\u00fcr selbst genutztes Wohneigentum bleiben vollst\u00e4ndig unber\u00fccksichtigt.<\/p>\n Um j\u00e4hrliche fiktive regelm\u00e4\u00dfige Leistungen zu vermeiden, wird der Schwellenwert um den Betrag der fiktiven regelm\u00e4\u00dfigen Leistungen, die mit den Steuerbeh\u00f6rden abgerechnet werden, erh\u00f6ht.<\/p>\n Das angestrebte Datum f\u00fcr das Inkrafttreten des Gesetzes ist der 1. Januar 2023. Der Stichtag f\u00fcr die H\u00f6he der Schulden ist der letzte Tag eines jeden Kalenderjahres. F\u00fcr das Jahr 2023 ist daher der Gesamtbetrag der Schulden gegen\u00fcber der eigenen BV am 31. Dezember 2023 ausschlaggebend.<\/p>\n Beispiel<\/em> Um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden, wird au\u00dferdem eine negative regelm\u00e4\u00dfige Leistung eingef\u00fchrt. Diese negative Leistung kann mit positiven substanziellen Zinsertr\u00e4gen (z. B. ausgesch\u00fctteten Dividenden) verrechnet werden. Soweit dies nicht m\u00f6glich ist, ergibt sich ein Verlust aus substanziellen Zinsen. Dieser Verlust wird mit den substanziellen Zinsertr\u00e4gen des vorangegangenen Jahres und der folgenden 6 Jahre verrechnet.<\/p>\n Nat\u00fcrlich wird der Schwellenwert um die negative fiktive Leistung reduziert, jedoch nicht \u00fcber 500.000 \u20ac hinaus.<\/p>\n Beispiel<\/em> Die zeitliche Begrenzung des Verlustausgleichs bedeutet, dass die Schuldentilgung sorgf\u00e4ltig geplant werden muss.<\/p>\n Beispiel<\/em> Das Gesetz \u00fcber die \u00fcberm\u00e4\u00dfige Verschuldung des eigenen Unternehmens gilt in vollem Umfang f\u00fcr alle bestehenden Schulden. Die Frage ist, ob dies gerecht ist. Denn f\u00fcr Kredite, die vor der Verk\u00fcndung des Gesetzes aufgenommen wurden, konnte die DGA die Folgen noch nicht ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n In seiner Stellungnahme an die Regierung weist der Staatsrat darauf hin, dass er dies nicht f\u00fcr angemessen h\u00e4lt. Die Frage ist nun, ob das Parlament eine \u00dcbergangsfrist von einem (zus\u00e4tzlichen) Jahr f\u00fcr ausreichend h\u00e4lt, um die neue Regelung noch vorwegzunehmen (urspr\u00fcnglich sollte das Gesetz bereits 2022 in Kraft treten).<\/p>\n Ein Missverst\u00e4ndnis, das bereits jetzt aufzutauchen scheint, ist, dass die DGA ab 2023 problemlos bis zu 500.000 \u20ac Schulden bei ihrer eigenen BV aufnehmen kann (sicherer Hafen). Neben dem Gesetz \u00fcber die \u00fcberm\u00e4\u00dfige Kreditaufnahme bei der eigenen Gesellschaft werden die Steuerbeh\u00f6rden jedoch alle bestehenden M\u00f6glichkeiten beibehalten, um glaubhaft zu machen, dass das geliehene Geld das Verm\u00f6gen der BV endg\u00fcltig verlassen hat. In diesem Fall kann es sich um eine (verdeckte) Dividende handeln, die als regelm\u00e4\u00dfiger Vorteil aus erheblichen Zinsen besteuert wird.<\/p>\n Da der Gesetzentwurf auf Schulden von mehr als 500.000 Euro abzielt, k\u00f6nnten die Steuerbeh\u00f6rden tats\u00e4chlich beginnen, die DMS mit Schulden von bis zu 500.000 Euro ins Visier zu nehmen.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Het wetsvoorstel inzake de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap is ingediend bij de Tweede Kamer. We beschrijven deze regeling al, naar aanleiding van de internetconsultatie, in ons artikel Bestrijding van excessief lenen van de eigen BV. Fictief regulier voordeel Kern van de regeling is dat het totaal van de schulden van een DGA aan […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-955","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/955","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=955"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/955\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2967,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/955\/revisions\/2967"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=955"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=955"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=955"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}Fiktive regelm\u00e4\u00dfige Leistung<\/h4>\n
\nAm 31. Dezember 2023 hat ein Aktion\u00e4r gegen\u00fcber seiner BV Schulden in H\u00f6he von insgesamt 950.000 \u20ac, darunter 200.000 \u20ac an steuerlich beg\u00fcnstigten Wohneigentumsschulden.<\/em>
\nDas bedeutet, dass es eine fiktive regelm\u00e4\u00dfige Leistung von (950.000 \u20ac -\/- 200.000 \u20ac) = 750.000 \u20ac -\/- 500.000 \u20ac = 250.000 \u20ac gibt.<\/em>
\nDie auf diese Leistung im Jahr 2023 zu zahlende Einkommensteuer betr\u00e4gt: 26,9% * 250.000 \u20ac = 67.250 \u20ac.
\nDer Schwellenwert, der durch den realisierten Vorteil angehoben wird, betr\u00e4gt: 500.000 \u20ac + 250.000 \u20ac = 750.000 \u20ac.
\n<\/em><\/p>\nNegativer Fiat-Nutzen<\/h4>\n
\nDie DGA in unserem Beispiel tilgt im Jahr 2024 Schulden in H\u00f6he von 150.000 \u20ac (nicht die Schulden f\u00fcr das selbst genutzte Haus f\u00fcr steuerliche Zwecke). Dadurch entsteht ein negativer fiktiver Vorteil von 800.000 \u20ac -\/- 200.000 \u20ac = 600.000 \u20ac -\/- 750.000 \u20ac = 150.000 \u20ac.
\nDieser Verlust wird mit den betr\u00e4chtlichen Zinsertr\u00e4gen im Jahr 2023 verrechnet (der oben berechnete Betrag von 250.000 \u20ac).<\/em><\/p>\n
\nWenn der DMS nicht im Jahr 2024, sondern erst im Jahr 2025 getilgt wird, kann die negative laufende Leistung von 150.000 \u20ac nicht mit den erheblichen Zinsertr\u00e4gen aus dem Jahr 2023 verrechnet werden. Es ist dann wichtig, so zu planen, dass die Verrechnung in den sechs Jahren nach dem Jahr der R\u00fcckzahlung erfolgen kann.<\/em><\/p>\nBestehende Darlehen<\/h4>\n
Missverst\u00e4ndnis<\/h4>\n