{"id":825,"date":"2019-09-04T13:35:43","date_gmt":"2019-09-04T11:35:43","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/let-op-het-tariefopstapje-in-de-vennootschapsbelasting\/"},"modified":"2026-03-03T10:33:36","modified_gmt":"2026-03-03T09:33:36","slug":"beachten-sie-die-gestaffelten-steuersatze-bei-der-korperschaftsteuer","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/let-op-het-tariefopstapje-in-de-vennootschapsbelasting\/","title":{"rendered":"Beachten Sie die gestaffelten Steuers\u00e4tze bei der K\u00f6rperschaftsteuer"},"content":{"rendered":"<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone size-full wp-image-7130\" src=\"https:\/\/vwg.nl\/wp-content\/uploads\/20190904_Tariefopstapje.jpg\" alt=\"\" width=\"1200\" height=\"628\" \/><\/p>\n<p>Der K\u00f6rperschaftsteuersatz (KSt) weist eine sogenannte Steuerstufenregelung auf. Wenn zu einer steuerlichen Einheit mehrere GmbHs geh\u00f6ren, die jeweils eigene Gewinne erzielen, kann es vorteilhaft sein, die steuerliche Einheit aufzul\u00f6sen.<\/p>\n<h4>Aufhebung der steuerlichen Einheit<\/h4>\n<p>Die steuerliche Einheit f\u00fcr die K\u00f6rperschaftsteuer kann auf zwei Arten aufgel\u00f6st werden, und zwar durch:<\/p>\n<ul>\n<li>die f\u00fcr die Bildung einer steuerlichen Einheit festgelegten Voraussetzungen nicht mehr zu erf\u00fcllen (beispielsweise durch den Verkauf von Anteilen, wodurch die Beteiligung der Muttergesellschaft an der Tochtergesellschaft unter 95% sinkt);<\/li>\n<li>bei der Steuerbeh\u00f6rde die Aufhebung zu beantragen.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Den Antrag auf Aufl\u00f6sung der steuerlichen Einheit stellst du mit einem Schreiben an das Finanzamt. Du musst diesen Antrag vor dem Zeitpunkt stellen, zu dem du die Aufl\u00f6sung vornehmen m\u00f6chtest. Wenn du beispielsweise die Aufl\u00f6sung zum 1. Januar 2020 vornehmen m\u00f6chtest, muss das Finanzamt deinen Antrag <strong>sp\u00e4testens am 31. Dezember 2019<\/strong> erhalten haben. Du solltest dir das also noch vor Jahresende einmal ansehen (oder ansehen lassen).<\/p>\n<h4>REMEMBER<\/h4>\n<p>Es ist wichtig, dass Sie sich bewusst machen, dass die Aufl\u00f6sung einer steuerlichen Einheit im Rahmen der K\u00f6rperschaftsteuer auch nachteilige Folgen haben kann. So kann es beispielsweise im Zusammenhang mit dem Investitionsabzug f\u00fcr kleine Unternehmen zu einer fiktiven Hinzurechnung bei Desinvestitionen kommen, gegenseitige Forderungen und Verbindlichkeiten m\u00fcssen m\u00f6glicherweise neu bewertet werden, es entsteht ein neuer Anschaffungswert, und innerhalb der steuerlichen Einheit m\u00fcssen m\u00f6glicherweise noch verschobene (stille) R\u00fccklagen abgerechnet werden.<\/p>\n<h4>Tarifstufe<\/h4>\n<p>Der K\u00f6rperschaftsteuersatz betr\u00e4gt 25%. Auf die ersten 200.000 \u20ac des steuerpflichtigen Betrags, die sogenannte \u201cSteuerstufe\u201d, sind jedoch \u201enur\u201c 19% K\u00f6rperschaftsteuer zu entrichten. Eine steuerliche Einheit, bestehend aus einer Mutter- und einer Tochtergesellschaft, mit einem steuerpflichtigen Betrag von 450.000 \u20ac zahlt daher 100.500 \u20ac K\u00f6rperschaftsteuer:<\/p>\n<ul>\n<li>19% * \u20ac 200.000 = \u20ac 38.000;<\/li>\n<li>25% * \u20ac 250.000 = \u20ac 62.500.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Wenn die steuerliche Einheit aufgel\u00f6st wird und jede der BVs einen steuerpflichtigen Betrag von 225.000 \u20ac erzielt, zahlen sie jeweils 44.250 \u20ac K\u00f6rperschaftsteuer:<\/p>\n<ul>\n<li>19% * \u20ac 200.000 = \u20ac 38.000;<\/li>\n<li>25% * \u20ac 25.000 = \u20ac 6.250.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Die insgesamt geschuldete K\u00f6rperschaftsteuer bel\u00e4uft sich dann auf 88.500 \u20ac. Die <strong>Einsparung<\/strong> Infolge der Aufl\u00f6sung der steuerlichen Einheit ergibt sich dann ein Betrag von<strong> \u20ac 12.000<\/strong> ((25% -\/- 19) * \u20ac 200.000).<\/p>\n<p>Selbstverst\u00e4ndlich muss die Situation so beschaffen sein, dass alle ausgegliederten Gesellschaften eigenst\u00e4ndig Gewinne erzielen. Dabei ist es nicht zul\u00e4ssig, den Gesellschaften (BV) willk\u00fcrlich Gewinne zuzurechnen. Es muss so vorgegangen werden, wie es Dritte untereinander tun w\u00fcrden (at arms length).<\/p>\n<h4>K\u00f6rperschaftsteuersatz<\/h4>\n<p>Die oben genannten Steuers\u00e4tze gelten f\u00fcr das Steuerjahr 2019. Teil der Steuerpl\u00e4ne f\u00fcr 2019 ist eine Senkung des K\u00f6rperschaftsteuersatzes in den Jahren 2020 und 2021:<\/p>\n<ul>\n<li>Gewinn bis zu 200.000 \u20ac: 16,51 TP3T (im Jahr 2020) und 151 TP3T (ab 2021);<\/li>\n<li>Gewinn \u00fcber 200.000 \u20ac: 22,55% (im Jahr 2020) und 20,5% (ab 2021).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Inzwischen ist durchgesickert, dass die Regierung beabsichtigt, die Tarifsenkung f\u00fcr 2020 (und m\u00f6glicherweise auch f\u00fcr 2021) r\u00fcckg\u00e4ngig zu machen. F\u00fcr die Tarifstufe spielt das jedoch keine allzu gro\u00dfe Rolle.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Het tarief van de vennootschapsbelasting (Vpb) kent een zogeheten tariefopstapje. Als tot een fiscale eenheid meerdere BV&#8217;s horen, die elk afzonderlijk winsten realiseren, kan het lucratief zijn om de fiscale eenheid te verbreken. Fiscale eenheid verbreken De fiscale eenheid voor de Vpb kun je op twee manieren verbreken, namelijk door: niet langer te voldoen aan [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-825","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/825","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=825"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/825\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=825"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=825"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=825"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}