{"id":809,"date":"2019-07-31T11:25:40","date_gmt":"2019-07-31T09:25:40","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/buitensporige-last-door-aflossing-eigen-woningschuld\/"},"modified":"2026-03-03T10:33:34","modified_gmt":"2026-03-03T09:33:34","slug":"ubermasige-belastung-durch-die-tilgung-der-hypothek-fur-die-eigene-wohnung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/buitensporige-last-door-aflossing-eigen-woningschuld\/","title":{"rendered":"\u00dcberm\u00e4\u00dfige Belastung durch die Tilgung der Hypothek f\u00fcr die eigene Wohnung"},"content":{"rendered":"

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Der Oberste Gerichtshof hat inzwischen f\u00fcr die Jahre bis einschlie\u00dflich 2016 entschieden, dass die pauschale Rendite in Box 3 zu einer unverh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfigen Belastung f\u00fchrt, weigert sich jedoch, f\u00fcr Rechtswiederherstellung zu sorgen. Siehe unseren Artikel Der Oberste Gerichtshof lehnt die pauschale Rendite in Box 3 ab<\/a>.<\/p>\n

Der Finanzrichter gew\u00e4hrt diese Rechtswiederherstellung in der Regel, wenn glaubhaft gemacht werden kann, dass eine individuelle \u00fcberm\u00e4\u00dfige Belastung vorliegt. Es ist jedoch nicht einfach, dies hinreichend zu begr\u00fcnden.<\/p>\n

Individuelle unverh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfige Belastung<\/h4>\n

Der Beteiligte in einem k\u00fcrzlich vom Gericht in Den Haag verhandelten Fall<\/a> unternimmt einen netten, aber leider doch vergeblichen Versuch. In seiner Einkommensteuererkl\u00e4rung f\u00fcr 2016 gibt er in Box 3 Bankguthaben in H\u00f6he von 230.519 \u20ac an. Dabei handelt es sich nat\u00fcrlich um den Stand der Bankkonten am 1. Januar 2016. Die pauschale Rendite in Box 3 betr\u00e4gt 8.243 \u20ac (die Steuer 2.472 \u20ac).<\/p>\n

Die tats\u00e4chlich erhaltenen Zinsen beliefen sich im Jahr 2016 auf lediglich 832 \u20ac. Der Finanzgerichtshof hat jedoch inzwischen mehrfach entschieden, dass auch eine Steuerbelastung, die sich auf die tats\u00e4chlichen Zinsen bezieht und (2.472 \/ 832) * 100% = 297% noch nicht bedeutet, dass eine \u00fcberm\u00e4\u00dfige Belastung vorliegt. Dazu muss die gesamte Einkommens- und Verm\u00f6genslage des Steuerpflichtigen betrachtet werden.<\/p>\n

Tilgung der Hypothek f\u00fcr die eigene Wohnung<\/h4>\n

Am 28. Januar 2016, knapp einen Monat nach dem Stichtag f\u00fcr Box 3, tilgt der Betroffene die Schulden auf seine eigene Wohnung. Dadurch verringern sich die Guthaben auf seinen Bankkonten um 140.764 \u20ac. Die (pauschale) Rendite auf die verbleibenden Guthaben w\u00fcrde lediglich 3.054 \u20ac betragen. Auf diesen Betrag berechnet, zahlt er nicht weniger als 81% an Einkommensteuer (2.472 \/ 3.054). Und das empfindet er als eine individuell unverh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfige Belastung.<\/p>\n

Das Gericht entscheidet jedoch, dass f\u00fcr Box 3 das Verm\u00f6gen zum Stichtag (1. Januar 2016) zugrunde gelegt wird. Sp\u00e4tere Ver\u00e4nderungen, ob positiv oder negativ, spielen bei der Festsetzung der Steuerschuld keine Rolle mehr. Dies ergibt sich zwangsl\u00e4ufig aus der Entscheidung des Gesetzgebers, die Besteuerung zu einem Stichtag vorzunehmen.<\/p>\n

In dem Verfahren wird nicht er\u00f6rtert, dass der Betroffene nach dem 28. Januar 2016 keine Zinsen mehr auf seine Eigenheimschuld zahlen musste. H\u00f6chstwahrscheinlich wurde bei der Tilgung des Darlehens eine Strafzinsen gezahlt.<\/p>\n

Planung<\/h4>\n

Nat\u00fcrlich h\u00e4tte der Betroffene seine eigene Wohnungsschuld besser am (oder vor dem) 31. Dezember 2015 tilgen k\u00f6nnen. Dann w\u00e4re der Betrag der Tilgung zum Stichtag, dem 1. Januar 2016, nicht mehr in den Salden seiner Bankkonten enthalten gewesen. Aus dem Verfahren geht nicht hervor, warum die Tilgung erst im Januar 2016 erfolgte.<\/p>\n

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De Hoge Raad heeft inmiddels voor de jaren tot en met 2016 beslist dat het forfaitaire rendement in box 3 tot een buitensporige last leidt, maar weigert te zorgen voor rechtsherstel. Zie ons artikel Hoge Raad schiet forfaitair rendement box 3 af. Dit rechtsherstel regelt de belastingrechter in het algemeen wel wanneer een individueel buitensporige […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-809","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/809","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=809"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/809\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=809"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=809"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=809"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}