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F\u00fcr die Lohnsteuer umfasst das Arbeitsentgelt eines Arbeitnehmers alle Leistungen, die aus dem Arbeitsverh\u00e4ltnis bezogen werden. Daher unterliegen auch den Arbeitnehmern gew\u00e4hrte Optionen auf Aktien des Arbeitgebers der Lohnsteuer.<\/p>\n
Eine Option umfasst das Recht des Arbeitnehmers, zu einem beliebigen Zeitpunkt Aktien des Arbeitgebers zu erwerben. An eine Mitarbeiteroption ist in der Regel die Bedingung gekn\u00fcpft, dass der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Aus\u00fcbung noch bei dem Arbeitgeber besch\u00e4ftigt sein muss.<\/p>\n
Zum Zeitpunkt der Aus\u00fcbung kann der Arbeitnehmer die Aktien gegen Zahlung des Aus\u00fcbungspreises erwerben, er oder sie kann jedoch nat\u00fcrlich auch darauf verzichten. In der Regel verf\u00e4llt die Option, wenn sie nicht innerhalb einer bestimmten Frist ausge\u00fcbt wird.<\/p>\n
Die Lohnsteuer wird nicht zu dem Zeitpunkt f\u00e4llig, zu dem der Arbeitgeber die Option gew\u00e4hrt. Erst zu dem Zeitpunkt, zu dem der Arbeitnehmer die Option aus\u00fcbt, wird auf den zu diesem Zeitpunkt tats\u00e4chlich erzielten Vorteil Lohnsteuer f\u00e4llig.<\/p>\n
Fr\u00fcher war es umgekehrt. Bei der Gew\u00e4hrung der Mitarbeiteroption musste der Wert ermittelt und auf dieser Grundlage der zu diesem Zeitpunkt zu versteuernde Vorteil berechnet werden. Zum Zeitpunkt der Aus\u00fcbung war keine Lohnsteuer zu entrichten. Es versteht sich von selbst, dass dies zu Streitigkeiten dar\u00fcber f\u00fchrte, wie der Wert des Anspruchs zum Zeitpunkt der Zuteilung der Option zu ermitteln ist. Je niedriger dieser Wert, desto gr\u00f6\u00dfer der steuerliche Vorteil.<\/p>\n
Der lohnsteuerpflichtige Vorteil entspricht der Differenz zwischen dem Wert der erworbenen Aktie und dem vom Arbeitnehmer zu zahlenden Aus\u00fcbungspreis. Diese Lohnsteuer wird vom Arbeitgeber abgef\u00fchrt, der sie jedoch vom Arbeitnehmer einzieht.<\/p>\n
Beispiel: Einem Arbeitnehmer wurde 2017 das Recht einger\u00e4umt, im Jahr 2019 eine Aktie des Arbeitgebers zu einem Aus\u00fcbungspreis von 150 zu erwerben. Im Jahr 2019 hat eine Aktie einen Wert von 225. Der Arbeitnehmer \u00fcbt die Option aus und zahlt den 2017 festgelegten Aus\u00fcbungspreis von 150. Es ist Lohnsteuer zu entrichten auf: 225 \u2013 150 = 75.<\/p>\n
W\u00e4re der Aus\u00fcbungspreis null gewesen, w\u00fcrde sich der zu versteuernde Vorteil wie folgt berechnen: 225 -\/- 0 = 225. Wenn der Aus\u00fcbungspreis jedoch dem Wert der Aktien entspricht, zahlt der Arbeitnehmer: 225, und der zu versteuernde Vorteil betr\u00e4gt: 225 \u2013 225 = 0.<\/p>\n
Arbeitgeber nutzen Mitarbeiteroptionen bzw. Mitarbeiteraktien h\u00e4ufig, um wichtige Mitarbeiter (st\u00e4rker) an das Unternehmen zu binden. F\u00fcr junge (innovative) Unternehmen ist ein zus\u00e4tzliches Argument, dass die Zuteilung von Mitarbeiteroptionen und die Lieferung oder Ausgabe von Aktien nicht zu Lasten des Cashflows des Unternehmens geht.<\/p>\n
Ein Problem bei der Nutzung von Mitarbeiteroptionen durch Start-ups und Scale-ups besteht darin, dass bei Aus\u00fcbung der Optionen Lohnsteuer gezahlt werden muss. Die (oft jungen) Mitarbeiter verf\u00fcgen zu diesem Zeitpunkt nicht \u00fcber die Mittel, um die Lohnsteuer zu begleichen. Ihr Gehalt, das teilweise in Form von Mitarbeiteroptionen ausgezahlt wird, reicht daf\u00fcr nicht aus. Und in der Regel k\u00f6nnen sie noch keine Aktien verkaufen, um die Steuer mit dem Erl\u00f6s zu begleichen.<\/p>\n
Um dieses Problem zu l\u00f6sen, hat Staatssekret\u00e4r Snel vom Finanzministerium angek\u00fcndigt, zu erw\u00e4gen, den Zeitpunkt der Erhebung der Lohnsteuer auf einen Zeitpunkt zu verschieben, der nach dem Aus\u00fcbungszeitpunkt der Option liegt. Sollte diese Ma\u00dfnahme umgesetzt werden, wird sie voraussichtlich am 1. Januar 2021 in Kraft treten.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Voor de loonbelasting omvat het loon van een werknemer al hetgeen uit de dienstbetrekking wordt genoten. Dus ook aan werknemers toegekende opties op aandelen in de werkgever moeten worden belast met loonbelasting. Optie Een optie omvat het recht van de werknemer om op enig moment aandelen te verwerven in de werkgever. Aan een werknemersoptie wordt […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-796","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/796","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=796"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/796\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=796"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=796"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=796"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}