{"id":761,"date":"2019-03-13T09:47:08","date_gmt":"2019-03-13T08:47:08","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/bezitseis-bedrijfsopvolgingsfaciliteit-toetsen-per-onderneming\/"},"modified":"2026-03-03T10:33:30","modified_gmt":"2026-03-03T09:33:30","slug":"prufung-der-eigentumsvoraussetzungen-fur-die-unternehmensnachfolgeforderung-auf-unternehmensebene","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/bezitseis-bedrijfsopvolgingsfaciliteit-toetsen-per-onderneming\/","title":{"rendered":"Pr\u00fcfung der Eigentumsvoraussetzung f\u00fcr die Unternehmensnachfolgefazilit\u00e4t f\u00fcr jedes einzelne Unternehmen"},"content":{"rendered":"<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone size-full wp-image-6467\" src=\"https:\/\/vwg.nl\/wp-content\/uploads\/20190313_BOF.jpg\" alt=\"\" width=\"1632\" height=\"612\" \/><\/p>\n<p>Die gr\u00f6\u00dfte Befreiung bei der Erbschafts- und Schenkungssteuer ist nach wie vor die Unternehmensnachfolgebeleihung (BOF). Nat\u00fcrlich ist diese Befreiung an strenge Bedingungen gekn\u00fcpft.<\/p>\n<h4>Fazilit\u00e4t zur Unternehmensnachfolge<\/h4>\n<p>Diese Regelung wird von der Steuerbeh\u00f6rde in der Regel als Unternehmensnachfolge bezeichnet.<strong>Regelung<\/strong> (BOR). Wenn Sie Betriebsverm\u00f6gen erben oder geschenkt bekommen, ist dieser Erwerb bedingt von der Erb- und Schenkungssteuer befreit. F\u00fcr die Befreiung spielt es keine Rolle, ob Sie das Unternehmensverm\u00f6gen eines Einzelunternehmens, einer VOF oder einer Personengesellschaft erwerben. Auch bei einem von einer BV oder NV gef\u00fchrten Unternehmen k\u00f6nnen Sie die Befreiung in Anspruch nehmen.<\/p>\n<p>Bis zu einem Unternehmenswert von 1.084.851 \u20ac ist der Erwerb gem\u00e4\u00df 100% steuerfrei (bei Erwerb im Jahr 2019). \u00dcber diesen Betrag hinaus ist 83% des Erwerbs steuerfrei. Dabei ist der Gesamtwert des materiellen Unternehmens zu betrachten. Dies umfasst beispielsweise nicht nur die Aktiva und Passiva der GmbH, sondern auch die vom gesch\u00e4ftsf\u00fchrenden Gesellschafter an die GmbH vermietete Immobilie, in der die Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit ausge\u00fcbt wird.<\/p>\n<h4>Besitzvoraussetzung<\/h4>\n<p>Eine der mit der BOF verbundenen Bedingungen ist die Besitzvoraussetzung, die Folgendes beinhaltet:<\/p>\n<ul>\n<li>Wenn Sie Unternehmensverm\u00f6gen erben, muss das Unternehmen mindestens ein Jahr vor dem Tod (direkt oder indirekt) auf Rechnung des Verstorbenen gef\u00fchrt worden sein;<\/li>\n<li>Wenn dir Unternehmensverm\u00f6gen geschenkt wird, muss dieses Unternehmen mindestens w\u00e4hrend der f\u00fcnf Jahre vor der Schenkung (in)direkt auf Rechnung des Schenkers gef\u00fchrt worden sein.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Die Haltefrist ist eine Missbrauchsbek\u00e4mpfungsklausel. Es soll verhindert werden, dass Sachverhalte kurz vor dem Tod oder der Schenkung noch schnell so gestaltet werden, dass die BOF angewendet werden kann. Anlageverm\u00f6gen wird dann durch den Erwerb von Beteiligungen an Unternehmen in Unternehmensverm\u00f6gen umgewandelt.<\/p>\n<h4>Pro Unternehmen<\/h4>\n<p>Die Beteiligungsanforderung muss f\u00fcr jedes Unternehmen erf\u00fcllt werden. Das hat die <a href=\"https:\/\/uitspraken.rechtspraak.nl\/inziendocument?id=ECLI:NL:RBZWB:2018:6631&amp;showbutton=true&amp;keyword=ECLI%3aNL%3aRBZWB%3a2018%3a6631\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Bezirksgericht Zeeland-West Brabant<\/a> im November des vergangenen Jahres beschlossen. Ein Sohn hat am 15. Januar 2014 von seinen Eltern alle Anteile an einer GmbH (der Holding) geschenkt bekommen. Die Eltern halten die Anteile an der Holding seit (deutlich) mehr als 5 Jahren.<\/p>\n<p>Der Wert dieser Anteile betr\u00e4gt 472.000 \u20ac. Die BV h\u00e4lt 100% der Anteile an drei weiteren BVs (B BV, C BV und D BV), und diese BVs sind an einer Reihe von VOFs beteiligt. Der Wert der erworbenen Anteile (472.000 \u20ac) liegt deutlich innerhalb der 100%-Freistellung des BOF. Die Steuerbeh\u00f6rde vertritt jedoch die Auffassung, dass der BOF nicht f\u00fcr die Tochter-BV gilt, die sich noch keine f\u00fcnf Jahre im Besitz der Holding befinden.<\/p>\n<p>Es handelt sich um die C BV. Diese Gesellschaft wurde im November 2007 von einem der Elternteile gegr\u00fcndet. Am 24. November 2009 hat die Holding die Anteile an der C BV (mittels notarieller Urkunde) erworben. Die Frist f\u00fcr die Besitzvoraussetzung beginnt daher am <strong>24. November 2009<\/strong>. Zum Zeitpunkt der Schenkung der Anteile an der Holding, am <strong>14. Januar 2014<\/strong>, sind noch keine f\u00fcnf Jahre vergangen, sodass die Haltefrist f\u00fcr die C BV nicht erf\u00fcllt ist. Die BOF h\u00e4tte jedoch Anwendung gefunden, wenn die Schenkung der Anteile an der Holding nach dem 24. November 2014 erfolgt w\u00e4re. Der Wert der Anteile an der C BV wurde auf <strong>\u20ac 67.759<\/strong>.<\/p>\n<p>Ein \u00e4hnliches Problem stellt sich bei der B BV. Diese BV ist zu 50% an einer VOF beteiligt, und diese VOF ist zu 100% Gesellschafterin der E BV. Die VOF hat die Anteile an E BV am 27. Januar 2010 erworben, sodass auch in Bezug auf diese BV die f\u00fcnfj\u00e4hrige Haltefrist noch nicht abgelaufen ist. Der Wert von E BV wurde auf<strong> \u20ac 236.796<\/strong>.<\/p>\n<p>Das Gericht kommt zu dem Schluss, dass die BOF nur auf folgenden Betrag angewendet werden kann: 472.000 \u20ac - 67.759 \u20ac - 236.796 \u20ac = <strong>\u20ac 167.445<\/strong>. Der Gesetzgeber beabsichtigt mit der Besitzvoraussetzung zu verhindern, dass besteuertes Privat- oder Anlageverm\u00f6gen in steuerbefreites Unternehmensverm\u00f6gen umgewandelt werden kann. W\u00fcrde dies ausschlie\u00dflich auf der Ebene der Holding gepr\u00fcft, k\u00f6nnte die Holding ihr Anlageverm\u00f6gen im Hinblick auf einen Todesfall oder eine Schenkung in Unternehmensverm\u00f6gen umwandeln. Dies h\u00e4lt das Gericht f\u00fcr unvereinbar mit dem Zweck und dem Sinn der Besitzvoraussetzung.<\/p>\n<h4>Stellungnahme<\/h4>\n<p>Die BOF-Befreiung ist so umfangreich, dass es sich in der Regel lohnt, sie bei der Strukturierung eines Unternehmens sorgf\u00e4ltig zu ber\u00fccksichtigen. Die Beteiligungsvoraussetzung ist dabei nicht die einzige Bedingung, die es zu beachten gilt. VWG pr\u00fcft gerne, ob die Struktur Ihres Unternehmens BOF-konform ist.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>De grootste vrijstelling in de erf- en schenkbelasting is nog steeds de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF). Natuurlijk is deze vrijstelling aan strike voorwaarden gebonden. Bedrijfsopvolgingsfaciliteit Deze regeling wordt door de Belastingdienst meestal aangeduid als bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Als je bedrijfsvermogen erft of geschonken krijgt, is die verkrijging voorwaardelijk vrijgesteld van erf- en schenkbelasting. Het maakt voor de vrijstelling [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-761","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/761","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=761"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/761\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=761"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=761"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=761"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}