![\"\"](\"https:\/\/vwg.nl\/wp-content\/uploads\/Situatie-gewijzigd.jpg\")
<\/p>\n<\/p>\n
In der Steuerpl\u00e4ne f\u00fcr 2019<\/a> wurde die \u201cKontokorrentma\u00dfnahme<\/em>\u201d angek\u00fcndigt. Der entsprechende Gesetzentwurf wurde nun vom Finanzministerium f\u00fcr Internet-Konsultation<\/a> ver\u00f6ffentlicht unter dem Namen Gesetz \u00fcber \u00fcberm\u00e4\u00dfige Kreditaufnahme bei der eigenen Gesellschaft<\/em><\/strong>.<\/p>\n Grundlage des Vorschlags ist, dass die Gesamtsumme der Verbindlichkeiten gegen\u00fcber der eigenen GmbH, soweit diese 500.000 \u20ac \u00fcbersteigt, beim Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer und Gro\u00dfaktion\u00e4r (DGA) als fiktiver regul\u00e4rer Vorteil aus einer wesentlichen Beteiligung (Box 2) besteuert wird. Von einer \u201ceigenen GmbH\u201d ist die Rede, wenn Sie eine wesentliche Beteiligung halten (5% oder mehr des ausstehenden Aktienkapitals einer GmbH oder einer einzelnen Aktiengattung).<\/p>\n Beispiel<\/em> Das Gesetz soll am 1. Januar 2022 in Kraft treten. Stichtag f\u00fcr die Erhebung der Steuer ist der letzte Tag jedes Kalenderjahres. Erstmals wird also am 31. Dezember 2022 gepr\u00fcft, ob die H\u00f6he der Gesamtschulden gegen\u00fcber der GmbH Anlass zur Erhebung der Steuer gibt.<\/p>\n Selbstverst\u00e4ndlich zahlst du auf den \u00fcber diesen Betrag hinausgehenden Teil deiner Schulden gegen\u00fcber deiner GmbH nur einmal Steuern. Dies wird dadurch geregelt, dass der Schwellenwert von 500.000 \u20ac um den Betrag erh\u00f6ht wird, auf den du bereits Steuern gezahlt hast.<\/p>\n Beispiel<\/em> Auf den fiktiven regul\u00e4ren Vorteil zahlt die BV keine Dividendensteuer ab. Der DGA muss diesen Vorteil selbst in seiner Einkommensteuererkl\u00e4rung angeben.<\/p>\n Der oben genannte Schwellenwert von 500.000 \u20ac gilt nicht pro Steuerpartner, sondern f\u00fcr beide Partner zusammen. Auch die Schulden beider Partner werden addiert, unabh\u00e4ngig davon, ob (und wie) die Partner verheiratet sind und unabh\u00e4ngig davon, ob beide Partner eine wesentliche Beteiligung halten. Wenn Sie mehrere GmbHs besitzen, werden die Schulden aller GmbHs, an denen Sie (in)direkt eine wesentliche Beteiligung halten, zusammengefasst. Au\u00dferdem kannst du deine eigene Wohnungsschuld zum Schwellenwert von 500.000 \u20ac hinzurechnen. Voraussetzung ist, dass diese Eigenheimschuld tats\u00e4chlich durch ein zugunsten der GmbH auf Ihrer eigenen Immobilie bestelltes dingliches Hypothekenrecht gedeckt ist. Diese Voraussetzung gilt nur f\u00fcr Eigenheimkredite, die nach dem 31. Dezember 2021 aufgenommen wurden.<\/p>\n Beispiel<\/em> Die Ma\u00dfnahme gilt ausschlie\u00dflich im Rahmen der Eink\u00fcnfte aus einer wesentlichen Beteiligung (Box 2). Alle Darlehen bleiben zivilrechtlich in vollem Umfang bestehen. Die Zinsen und Tilgungen f\u00fcr die Darlehen m\u00fcssen weiterhin wie gewohnt gezahlt werden. Bei der BV stellt die erhaltene Zinszahlung einen Ertrag dar, auf den K\u00f6rperschaftsteuer zu entrichten ist. Und soweit die Schuld beim DGA privat zum Einkommen aus Sparen und Kapitalanlagen (Box 3) geh\u00f6rt, wird sie weiterhin von der Bemessungsgrundlage f\u00fcr die Ermittlung dieses Einkommens abgezogen.<\/p>\n Der fiktive regul\u00e4re Gewinn, auf den Sie Steuern gezahlt haben, wird bei der tats\u00e4chlichen Ver\u00e4u\u00dferung Ihrer Aktien von Ihrem tats\u00e4chlichen regul\u00e4ren Gewinn abgezogen. Dadurch kann jedoch niemals ein Verlust entstehen.<\/p>\n Beispiel<\/em> Nat\u00fcrlich ist es wichtig, dass Sie als Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer pr\u00fcfen lassen, ob Sie auf diese Ma\u00dfnahme reagieren k\u00f6nnen. Daf\u00fcr bleibt noch gen\u00fcgend Zeit. Der erste Stichtag liegt n\u00e4mlich \u2013 sofern die Regelung am 1. Januar 2022 in Kraft tritt \u2013 erst am 31. Dezember 2022.<\/p>\n Die Anhebung des Steuersatzes f\u00fcr wesentliche Beteiligungen kann es jedoch attraktiv machen, bereits 2019 Ma\u00dfnahmen zu ergreifen. Im Jahr 2019 zahlen Sie auf Eink\u00fcnfte aus wesentlichen Beteiligungen noch \u201cnur\u201d 25%<\/strong> Einkommensteuer. Im Jahr 2020 betr\u00e4gt der Steuersatz 26,5%<\/strong> und ab 2021: 26,9%<\/strong>.<\/p>\n Die Online-Konsultation endet am 1. April 2019. In der Regel wird einige Wochen danach der endg\u00fcltige Gesetzentwurf ver\u00f6ffentlicht, der anschlie\u00dfend im Unterhaus und im Oberhaus behandelt wird.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" In de belastingplannen voor 2019 werd de “rekening-courantmaatregel” aangekondigd. Het wetsvoorstel daarvoor is nu door Financi\u00ebn voor internetconsultatie vrijgegeven, onder de naam Wet excessief lenen bij eigen vennootschap. Fictief regulier voordeel Basis van het voorstel is dat het totaal van de schulden aan de eigen BV, voor zover dat meer bedraagt dan \u20ac 500.000, bij […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-759","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/759","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=759"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/759\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=759"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=759"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=759"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}Fiktive regelm\u00e4\u00dfige Leistung<\/h4>\n
\nAngenommen, Sie haben als Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer am 31. Dezember 2022 eine Verbindlichkeit gegen\u00fcber Ihrer GmbH in H\u00f6he von 750.000 \u20ac. Dann wird in Box 2 besteuert: 750.000 \u20ac - 500.000 \u20ac = 250.000 \u20ac. Auf diesen fiktiven Vorteil zahlen Sie 26,91 TP3T Einkommensteuer. Dies entspricht einem Betrag von 67.250 \u20ac.<\/em><\/p>\n
\nDer Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer im vorigen Beispiel hat im Jahr 2023 einen Schwellenwert von 500.000 \u20ac + 250.000 \u20ac = 750.000 \u20ac. <\/em><\/p>\nWohnschulden<\/h4>\n
\nForderungen gegen\u00fcber der\/den GmbH(s) werden nicht mit den Verbindlichkeiten verrechnet.<\/p>\n
\nIm vorigen Beispiel handelt es sich um eine Schuld zur Finanzierung der Eigenwohnung des Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers in H\u00f6he von 400.000 \u20ac und eine Kontokorrentschuld in H\u00f6he von 350.000 \u20ac. Dann betr\u00e4gt der Schwellenwert: 500.000 \u20ac + 400.000 \u20ac = 900.000 \u20ac. Die Gesamtsumme der Verbindlichkeiten (750.000 \u20ac) liegt unterhalb des Schwellenwerts. Daher muss kein fiktiver regul\u00e4rer Vorteil ber\u00fccksichtigt werden.<\/em><\/p>\nNur f\u00fcr Box 2<\/h4>\n
\nDer Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer aus dem ersten Beispiel oben versteuert im Jahr 2022 einen fiktiven regul\u00e4ren Vorteil in H\u00f6he von 250.000 \u20ac.<\/em>
\nIm Jahr 2023 verkauft er die Anteile f\u00fcr 400.000 \u20ac. Der Anschaffungspreis betr\u00e4gt 1 \u20ac, sodass sich ein regul\u00e4rer Gewinn aus einer wesentlichen Beteiligung in H\u00f6he von 400.000 \u20ac - 1 \u20ac = 399.999 \u20ac ergibt. Davon darf der bereits verrechnete fiktive Gewinn abgezogen werden, sodass im Zusammenhang mit dem Verkauf noch zu versteuern sind: 399.999 \u20ac \u2013 250.000 \u20ac = 149.999 \u20ac.<\/em><\/p>\nAntizipieren<\/h4>\n