{"id":758,"date":"2019-03-05T08:13:59","date_gmt":"2019-03-05T07:13:59","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/verlaging-prijs-aandelen-onzakelijk\/"},"modified":"2026-03-03T10:33:30","modified_gmt":"2026-03-03T09:33:30","slug":"senkung-des-aktienkurses-unwirtschaftlich","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/verlaging-prijs-aandelen-onzakelijk\/","title":{"rendered":"Senkung des Aktienpreises unwirtschaftlich"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/p>\n

Wenn Sie die Anteile an Ihrer GmbH im Rahmen der Unternehmens\u00fcbertragung an Ihren Sohn oder Ihre Tochter verkaufen, m\u00fcssen diese Anteile bewertet werden. Aus der Differenz zwischen dem \u00dcbertragungspreis und dem (steuerlichen) Anschaffungswert entsteht ein Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn, auf den Sie Einkommensteuer zahlen (Box 2, Eink\u00fcnfte aus einer wesentlichen Beteiligung).<\/p>\n

Anpassung des Verrechnungspreises<\/h4>\n

Was aber, wenn sich im Nachhinein herausstellt, dass der \u00dcbertragungspreis nicht korrekt festgelegt wurde? Hierf\u00fcr sieht Artikel 4.29 des Einkommensteuergesetzes von 2001 eine Regelung vor. Wird der Ver\u00e4u\u00dferungspreis erh\u00f6ht, wird die Differenz als (zus\u00e4tzlicher) Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn behandelt. Wird der Ver\u00e4u\u00dferungspreis gesenkt, entsteht ein negativer Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn (ein Verlust aus einer wesentlichen Beteiligung).<\/p>\n

Unprofessionell?<\/h4>\n

Das Gericht Gelderland hat in einem Fall<\/a> in der ein solcher Verlust aus einer wesentlichen Beteiligung geltend gemacht wird. Der Vater hat im Jahr 2005 100% der Anteile an seiner GmbH f\u00fcr 1,25 Millionen Euro an seinen Sohn verkauft. Auf den Gewinn aus der wesentlichen Beteiligung hat der Vater Einkommensteuer gezahlt. Im Jahr 2014 vereinbaren Vater und Sohn, dass der Kaufpreis auf 1 Million \u20ac gesenkt wird. In diesem Zusammenhang macht der Vater in seiner Einkommensteuererkl\u00e4rung f\u00fcr 2014 in Box 2 einen Verlust von 250.000 \u20ac geltend.<\/p>\n

Die Steuerbeh\u00f6rde macht geltend, dass die Herabsetzung des Kaufpreises auf die famili\u00e4re Beziehung zur\u00fcckzuf\u00fchren sei. Gesch\u00e4ftlich handelnde Dritte h\u00e4tten dieser Herabsetzung nicht zugestimmt. Der Kaufpreis wurde 2005 von einem Wirtschaftspr\u00fcfer festgelegt und damals mit der Steuerbeh\u00f6rde abgestimmt. Es ist daher unwahrscheinlich, dass dieser Kaufpreis nicht korrekt festgesetzt wurde. Vater und Sohn machen geltend, dass damals bei der Bewertung der Pensionsverpflichtung ein Fehler unterlaufen sei, doch h\u00e4lt das Gericht dies f\u00fcr unwahrscheinlich.<\/p>\n

Es scheint, als h\u00e4tten Vater und Sohn in dieser Sache die ihnen obliegende Beweislast untersch\u00e4tzt. Sie haben lediglich einen Nachtrag zum Kaufvertrag vorgelegt. Es liegt keine detaillierte Berechnung des Kaufpreises vor, und es wurden keine weiteren Unterlagen ausgetauscht. In der Verhandlung haben sie angegeben, dass die Herabsetzung des Kaufpreises auf einer Sch\u00e4tzung beruht. Es versteht sich von selbst, dass in gesch\u00e4ftlichen Beziehungen die Tatsache, dass es mit den Gesch\u00e4ftsaktivit\u00e4ten der \u00fcbernommenen GmbH nach der \u00dcbernahme weniger gut gelaufen ist, kein stichhaltiges Argument f\u00fcr die Herabsetzung des Kaufpreises darstellt.<\/p>\n

Weiterbl\u00e4ttern<\/h4>\n

Es ist m\u00f6glich, den Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn im Rahmen einer wesentlichen Beteiligung weiterzugeben. Dies ist jedoch nur m\u00f6glich, wenn und soweit die Anteile verschenkt werden (oder auf den Kaufpreis verzichtet wird).<\/p>\n

Die wichtigste Voraussetzung ist, dass die BV (in)direkt ein materielles Unternehmen betreibt. Wenn die BV nur teilweise ein materielles Unternehmen betreibt, darfst du den Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn nur f\u00fcr diesen Teil weitergeben. Eine weitere Voraussetzung ist, dass der Erwerber in den 36 Monaten vor der Schenkung bei der BV besch\u00e4ftigt war, deren Anteile verschenkt werden.<\/p>\n

Eine Weitergabe bedeutet, dass der Ver\u00e4u\u00dferer keine Einkommensteuer auf den Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn zahlt. Der Erwerber muss dann den steuerlichen Anschaffungswert der Aktien zugrunde legen, der f\u00fcr den Ver\u00e4u\u00dferer galt.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Wanneer je de aandelen in je BV, in het kader van de bedrijfsoverdracht, verkoopt aan je zoon of dochter, moeten die aandelen worden gewaardeerd. Voor het verschil tussen de overdrachtsprijs en de (fiscale) verkrijgingsprijs ontstaat een vervreemdingsvoordeel waarover je inkomstenbelasting betaalt (box 2, inkomen uit aanmerkelijk belang). Aanpassing overdrachtsprijs Maar wat als de overdrachtsprijs achteraf […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-758","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/758","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=758"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/758\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=758"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=758"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=758"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}