{"id":726,"date":"2018-12-14T08:18:40","date_gmt":"2018-12-14T07:18:40","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/aftrek-kosten-bij-verkoop-deelneming\/"},"modified":"2026-03-03T10:33:26","modified_gmt":"2026-03-03T09:33:26","slug":"abzug-von-kosten-beim-verkauf-einer-beteiligung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/aftrek-kosten-bij-verkoop-deelneming\/","title":{"rendered":"Abzug von Kosten beim Verkauf einer Beteiligung"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/p>\n

Der Verkauf einer Beteiligung ist oft mit erheblichen Kosten verbunden. Welche dieser Kosten k\u00f6nnen Sie von dem Gewinn abziehen, auf den Sie K\u00f6rperschaftsteuer zahlen?<\/p>\n

Beteiligung<\/h4>\n

Eine NV oder BV, die 5% oder mehr des eingezahlten Nennkapitals einer anderen NV oder BV h\u00e4lt, verf\u00fcgt im Hinblick auf die Erhebung der K\u00f6rperschaftsteuer \u00fcber eine Beteiligung. Auch eine Mitgliedschaft in einer Genossenschaft und eine Beteiligung an einer offenen Kommanditgesellschaft gelten als Beteiligung.<\/p>\n

Von einer Beteiligung kann keine Rede sein, wenn die Anteile als Kapitalanlage oder als Lagerbestand gehalten werden. Auch an einer steuerlichen Investmentgesellschaft (FBI) kann steuerlich keine Beteiligung bestehen.<\/p>\n

Beteiligungsfreistellung<\/h4>\n

Bei der Ermittlung des Gewinns, auf den Sie K\u00f6rperschaftsteuer zahlen, bleiben alle Vorteile aus einer Beteiligung unber\u00fccksichtigt. Die Beteiligungsfreistellung gilt automatisch. Sie m\u00fcssen keinen Antrag daf\u00fcr stellen. Selbstverst\u00e4ndlich m\u00fcssen Sie die Beteiligungsvorteile jedoch korrekt in Ihrer K\u00f6rperschaftsteuererkl\u00e4rung ausweisen.<\/p>\n

Auch negative Vorteile fallen unter die Beteiligungsfreistellung. Dazu z\u00e4hlen beispielsweise Verluste aus der Beteiligung oder Kosten, die im Zusammenhang mit der Beteiligung stehen.<\/p>\n

Lediglich ein Verlust, den Sie durch die Liquidation einer Beteiligung erleiden, f\u00e4llt nicht unter die Beteiligungsfreistellung. Dieser Liquidationsverlust kann jedoch niemals h\u00f6her sein als der steuerliche Anschaffungswert der Beteiligung.<\/p>\n

Kosten der Ver\u00e4u\u00dferung<\/h4>\n

Die Oberstes Gericht<\/a> hat k\u00fcrzlich Rechtsvorschriften zum Abzug von Kosten erlassen, die im Zusammenhang mit der Ver\u00e4u\u00dferung einer Beteiligung anfallen. In diesem Fall geht es um die Beratungskosten f\u00fcr einen Aktionsplan, Beratungsleistungen, Due-Diligence-Pr\u00fcfungen, Rechtsanw\u00e4lte und einen digitalen Datenraum. Die Steuerbeh\u00f6rde ist der Ansicht, dass all diese Kosten unter die Beteiligungsfreistellung fallen, was nat\u00fcrlich bedeutet, dass sie nicht abzugsf\u00e4hig sind.<\/p>\n

Der Oberste Gerichtshof entscheidet, dass die Kosten nur dann unter die Beteiligungsfreistellung fallen, wenn ein unmittelbarer Zusammenhang mit dem Verkauf der Beteiligung besteht. Dieser Zusammenhang muss derart sein, dass die Kosten ohne den Verkauf der Beteiligung nicht entstanden w\u00e4ren. Nur die Kosten im Zusammenhang mit dem tats\u00e4chlichen Verkauf einer bestimmten Beteiligung fallen unter die Beteiligungsfreistellung.<\/p>\n

Wenn ein Verkauf scheitert und die Beteiligung in einer sp\u00e4teren Phase an einen anderen K\u00e4ufer ver\u00e4u\u00dfert wird, muss gepr\u00fcft werden, ob die Kosten der ersten Phase auch dann angefallen w\u00e4ren, wenn diese Phase nicht stattgefunden h\u00e4tte. Ist noch nicht klar, ob der Verkauf einer Beteiligung endg\u00fcltig zustande kommt, ist ein vor\u00fcbergehender Aktivposten in der Bilanz auszuweisen. Sobald der Verkauf endg\u00fcltig zustande kommt, muss gepr\u00fcft werden, welche der in diesem Aktivposten erfassten Kosten unter die Beteiligungsfreistellung fallen. Die \u00fcbrigen Kosten werden dann nachtr\u00e4glich zu Lasten des Gewinns verbucht.<\/p>\n

Der Oberste Gerichtshof hat die Sache an das Berufungsgericht Den Bosch verwiesen. Dieses Gericht muss kl\u00e4ren, welche Kosten auf der Grundlage der vom Obersten Gerichtshof formulierten Kriterien abzugsf\u00e4hig sind. Die Steuerbeh\u00f6rde vertritt die Auffassung, dass die Kosten bereits in einer umfassenden Orientierungsphase nicht abzugsf\u00e4hig sind. Diese Auffassung scheint auf der Grundlage des Urteils des Obersten Gerichtshofs nicht mehr haltbar zu sein.<\/p>\n

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De verkoop van een deelneming brengt vaak forse kosten met zich mee. Welke van deze kosten mag je aftrekken van de winst waarover je vennootschapsbelasting betaalt? Deelneming Een NV of BV die 5% of meer van het nominaal gestorte kapitaal in een andere NV of BV houdt, heeft voor de heffing van vennootschapsbelasting een deelneming. […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-726","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/726","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=726"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/726\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=726"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=726"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=726"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}