{"id":710,"date":"2018-11-05T08:25:04","date_gmt":"2018-11-05T07:25:04","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/absorptie-van-loon-in-de-winst-uit-onderneming\/"},"modified":"2026-03-03T10:33:24","modified_gmt":"2026-03-03T09:33:24","slug":"einbeziehung-der-lohne-in-den-unternehmensgewinn","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/absorptie-van-loon-in-de-winst-uit-onderneming\/","title":{"rendered":"Einbeziehung der L\u00f6hne in den Unternehmensgewinn"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/p>\n

Selbstst\u00e4ndige haben regelm\u00e4\u00dfig damit zu tun. Ihr Einkommen wird oft als Gewerbgewinn besteuert. Doch dann ergibt sich ein Auftrag, bei dem der Auftraggeber darauf besteht, die Einnahmen als Lohn auszuzahlen.<\/p>\n

Gewinn aus unternehmerischer T\u00e4tigkeit<\/h4>\n

Die Steuerbelastung f\u00fcr Unternehmensgewinne ist deutlich geringer als f\u00fcr L\u00f6hne aus unselbst\u00e4ndiger T\u00e4tigkeit. Vom Gewinn wird der KMU-Gewinnfreibetrag (14%) abgezogen. Und Unternehmer, die nachweislich 1.225 oder mehr Stunden pro Kalenderjahr f\u00fcr ihr Unternehmen aufwenden (Stundenkriterium), haben Anspruch auf den Selbstst\u00e4ndigenfreibetrag (7.280 \u20ac; f\u00fcr Bezieher der AOW: 3.640 \u20ac). F\u00fcr Existenzgr\u00fcnder erh\u00f6ht sich dieser Betrag um den Existenzgr\u00fcnderfreibetrag (2.123 \u20ac). Und schlie\u00dflich sind die Kosten, die dem Unternehmer im Rahmen seiner Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit entstehen, vom Gewinn abzugsf\u00e4hig.<\/p>\n

Wenn der Selbstst\u00e4ndige einen Auftrag im Rahmen eines Arbeitsverh\u00e4ltnisses ausf\u00fchrt, hat er f\u00fcr diese Eink\u00fcnfte keinen Anspruch auf die KMU-Gewinnfreistellung. Zudem werden die f\u00fcr diesen Auftrag aufgewendeten Stunden nicht auf das Stundenkriterium angerechnet, wodurch der Selbstst\u00e4ndigenfreibetrag m\u00f6glicherweise nicht geltend gemacht werden kann. Der Abzug von Anschaffungskosten ist bei Lohn aus einem Arbeitsverh\u00e4ltnis nicht m\u00f6glich; diese m\u00fcssen vom Arbeitgeber bereitgestellt oder erstattet werden.<\/p>\n

Absorption<\/h4>\n

Die logische Schlussfolgerung des Selbstst\u00e4ndigen lautet dann, dass der im Rahmen eines Arbeitsverh\u00e4ltnisses ausgef\u00fchrte Auftrag Teil seines Unternehmens ist. Der Lohn wird dann als Unternehmensgewinn eingestuft, und die geleisteten Arbeitsstunden werden auf das Stundenkriterium angerechnet. Dies wird auch als \u201eAbsorption\u201c bezeichnet.<\/p>\n

Eine Absorption ist zul\u00e4ssig, wenn zwei Voraussetzungen erf\u00fcllt sind. Die T\u00e4tigkeiten im Rahmen eines Arbeitsverh\u00e4ltnisses:<\/p>\n

    \n
  1. stehen in engem Zusammenhang mit denen im Unternehmen und;<\/li>\n
  2. nehmen im Gesamtkontext der Unternehmensaktivit\u00e4ten eine untergeordnete Rolle ein.<\/li>\n<\/ol>\n

    Schauspielerin<\/h4>\n

    An der Bezirksgericht Nordholland<\/a> K\u00fcrzlich wurde die Frage gestellt, ob das von einer Schauspielerin bezogene Gehalt durch ihre Gewinne aus unternehmerischer T\u00e4tigkeit aufgezehrt wird. Ihre Eink\u00fcnfte aus Gehalt sind jedoch nicht untergeordnet im Rahmen ihrer gesamten unternehmerischen T\u00e4tigkeiten. Sie bezieht 62,32% ihrer Eink\u00fcnfte als Gehalt.<\/p>\n

    Die Schauspielerin macht au\u00dferdem den Selbstst\u00e4ndigenfreibetrag geltend. Sie belegt jedoch nicht, dass sie das Stundenkriterium erf\u00fcllt. Die Beweislast hierf\u00fcr legt das Gericht vollst\u00e4ndig ihr auf.<\/p>\n

    Zudem legt die Schauspielerin keine Belege f\u00fcr den von ihr geltend gemachten Kostenabzug in H\u00f6he von 17.033 \u20ac vor. Sie begr\u00fcndet den Abzug mit der Behauptung, dass sie rund um die Uhr als Schauspielerin t\u00e4tig sei. Das Gericht erachtet dies als unzureichend f\u00fcr den Abzug von Ausgaben, die zum Gro\u00dfteil vor allem konsumativer Natur sind. Auch hier legt das Gericht die Beweislast vollst\u00e4ndig bei der Schauspielerin.<\/p>\n

    Bei derselben Gericht<\/a> Es wurde auch ein Urteil f\u00fcr einen Saxophonisten gef\u00e4llt. Er bezieht die H\u00e4lfte seiner Eink\u00fcnfte als Lohn (als Lehrer) und die andere H\u00e4lfte als Gewinn aus selbst\u00e4ndiger T\u00e4tigkeit (Saxophonunterricht als Freiberufler). Auch bei diesem Verh\u00e4ltnis liegt keine Situation vor, in der das Arbeitseinkommen gegen\u00fcber dem Gewinn nebens\u00e4chlich ist.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    ZZP-ers hebben er geregeld mee te maken. Hun inkomen wordt vaak belast als winst uit onderneming. Maar dan doet zich een klus voor waarbij de opdrachtgever er op staat om de inkomsten te verlonen. Winst uit onderneming De belastingdruk op winst uit onderneming is flink lager dan op loon uit dienstbetrekking. Op de winst wordt […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-710","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/710","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=710"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/710\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=710"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=710"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=710"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}