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Mehrwertsteuerpflichtige Unternehmer d\u00fcrfen die Mehrwertsteuer auf bezogene Leistungen abziehen. Dies ist zul\u00e4ssig, sofern diese Leistungen f\u00fcr vom Unternehmer erbrachte, mehrwertsteuerpflichtige Ums\u00e4tze verwendet werden. Zudem muss eine g\u00fcltige Mehrwertsteuerrechnung vorliegen.<\/p>\n
Der Zweck der Mehrwertsteuer besteht darin, den Verbrauch von Waren und Dienstleistungen zu besteuern. Ein Endverbraucher, meist als Privatperson bezeichnet, hat daher keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug.<\/p>\n
Es sind jedoch auch Situationen denkbar, in denen diese Endverwendung innerhalb des Unternehmens stattfindet. In diesen F\u00e4llen darf der Mehrwertsteuerpflichtige die Mehrwertsteuer, die auf den Einkauf solcher Leistungen anf\u00e4llt, dennoch nicht abziehen. Dies betrifft:<\/p>\n
Die Mehrwertsteuer, die Sie zahlen, wenn Sie mit einem Kunden essen gehen, mit Ihren Mitarbeitern in einer Kneipe etwas trinken oder an einem Festabend in einem Gastronomiebetrieb sind, ist nicht abzugsf\u00e4hig. Nur die Mehrwertsteuer auf Speisen und Getr\u00e4nke sowie auf die damit unmittelbar verbundenen Leistungen ist nicht abzugsf\u00e4hig. Dieser Abzugsausschluss ist gesetzlich geregelt; er ist nicht im BUA enthalten. Die im Folgenden genannte Wirtschaftlichkeitsschwelle findet daher keine Anwendung; die Mehrwertsteuer im Gastgewerbe ist grunds\u00e4tzlich niemals abzugsf\u00e4hig.<\/p>\n
Wenn Sie die Mitarbeiter- oder Jubil\u00e4umsfeier an Ihrem Firmensitz von einem Caterer ausrichten lassen, ist die Wahrscheinlichkeit gro\u00df, dass Ihr Firmensitz f\u00fcr diesen Anlass als Gastronomiebetrieb angesehen wird. In diesem Fall ist die Mehrwertsteuer auf die bereitgestellten Speisen und Getr\u00e4nke nicht abzugsf\u00e4hig.<\/p>\n
Wenn Sie beispielsweise Br\u00f6tchen f\u00fcr ein Mittagstreffen oder Pizza wegen \u00dcberstunden besorgen, handelt es sich nicht um nicht abzugsf\u00e4hige GastronomiemwSt. Das Gleiche gilt f\u00fcr Kaffee, Tee usw., die im B\u00fcro ausgegeben werden. Die Speisen und Getr\u00e4nke werden ja nicht in einem Gastronomiebetrieb verzehrt. F\u00fcr diese Eink\u00e4ufe gilt jedoch selbstverst\u00e4ndlich die BUA.<\/p>\n
Im BUA geht es um eingekaufte Waren und Dienstleistungen, die im Unternehmen f\u00fcr folgende Zwecke verwendet werden:<\/p>\n
F\u00fcr die beiden letztgenannten Kategorien gilt eine Effizienzschwelle von 227 \u20ac. Solange die Gesamtkosten der Sachleistungen in einem Kalenderjahr pro Arbeitnehmer (oder pro Beg\u00fcnstigtem) weniger als 227 \u20ac betragen, wird der BUA nicht angewendet (und die Mehrwertsteuer ist abzugsf\u00e4hig).<\/p>\n
Das BUA enth\u00e4lt eine spezielle Regelung f\u00fcr die Ausgabe von Speisen und Getr\u00e4nken in einer Betriebskantine. Im Sinne dieser Regelung liegt bereits schnell der Fall einer \u201cBetriebskantine\u201d vor.<\/p>\n
Im Jahr 1997 hat der Europ\u00e4ische Gerichtshof in der Rechtssache Fillibeck<\/em> In dem bekannten Urteil wird entschieden, dass der Vorsteuerabzug nicht eingeschr\u00e4nkt werden darf, wenn besondere betriebliche Erfordernisse den Arbeitgeber dazu zwingen, die Ausgaben zu t\u00e4tigen.<\/p>\n