![\"\"](\"https:\/\/vwg.nl\/wp-content\/uploads\/20181012_Vpb-vrijstelling-1024x384.jpg\")
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Ja, auch Stiftungen und Vereine k\u00f6nnen der K\u00f6rperschaftsteuer unterliegen. Dies wird von den Vorst\u00e4nden von Vereinen nicht immer ausreichend ber\u00fccksichtigt. \u00dcber diese Steuer, aber auch \u00fcber die anderen f\u00fcr Stiftungen und Vereine relevanten Steuern, kannst du in unserem ausf\u00fchrlichen Merkblatt nachlesen. Steuerpflicht von Stiftungen und Vereinen<\/a>. Nat\u00fcrlich beantworten wir<\/a> Gerne beantworten wir alle Ihre Fragen oder f\u00fchren einen Steuercheck f\u00fcr die Stiftung oder den Verein durch, dessen Vorstand Sie sind.<\/p>\n Die K\u00f6rperschaftsteuer, kurz \u201cVpb\u201d genannt, wird von juristischen Personen erhoben. Zu den juristischen Personen z\u00e4hlen die NV, die BV und die Genossenschaft. Aber auch Stiftungen und \u201enormale\u201c Vereine k\u00f6nnen der K\u00f6rperschaftsteuer unterliegen.<\/p>\n Mit der K\u00f6rperschaftsteuer wird der von der juristischen Person erzielte Gewinn besteuert. Der Steuersatz betr\u00e4gt 25%, jedoch sind auf die ersten 200.000 \u20ac des steuerpflichtigen Betrags \u201cnur\u201d 20% K\u00f6rperschaftsteuer zu entrichten. In der Steuerpl\u00e4ne 2019<\/a>, die derzeit im Parlament behandelt werden, ist eine deutliche Senkung dieser S\u00e4tze vorgesehen. Ger\u00fcchten zufolge soll der durch den Verzicht auf die Abschaffung der Dividendensteuer frei gewordene Spielraum in den \u00f6ffentlichen Finanzen f\u00fcr eine noch weitergehende Senkung der K\u00f6rperschaftsteuers\u00e4tze genutzt werden.<\/p>\n F\u00fcr Stiftungen und Vereine ist im K\u00f6rperschaftsteuergesetz eine Befreiung vorgesehen. Diese Befreiung gilt, wenn der Jahresgewinn des Unternehmens weniger als 15.000 \u20ac oder \u00fcber einen Zeitraum von f\u00fcnf Jahren weniger als 75.000 \u20ac betr\u00e4gt (wobei der Gewinn in Verlustjahren auf null gesetzt wird).<\/p>\n Die Befreiung gilt automatisch, sofern die Voraussetzungen erf\u00fcllt sind. Stiftungen und Vereine k\u00f6nnen sich daf\u00fcr entscheiden, diese Befreiung nicht in Anspruch zu nehmen. In diesem Fall m\u00fcssen sie bei der K\u00f6rperschaftsteuererkl\u00e4rung einen entsprechenden Antrag stellen.<\/p>\n Diese Befreiung wurde vom Staatssekret\u00e4r f\u00fcr Finanzen in einem Entscheidung<\/a>. Wie ist beispielsweise bei Stiftungen und Vereinen vorzugehen, die noch keine f\u00fcnf Jahre bestehen? Das Finanzministerium vertritt die Auffassung, dass die Grenze von 75.000 \u20ac in diesem Fall anteilig zur Anzahl der Bestehensjahre anzuwenden ist. F\u00fcr eine Stiftung, die seit 2 Jahren besteht, betr\u00e4gt die Grenze: 2\/5 * 75.000 \u20ac = 30.000 \u20ac. In dem Jahr, in dem die unternehmerische T\u00e4tigkeit eingestellt wird, flie\u00dft der Gewinn aus der Schlussabrechnung in die Beurteilung ein, ob die Gewinnschwelle \u00fcberschritten wurde. Au\u00dferdem enth\u00e4lt der Beschluss Vorschriften zur Verrechnung von Verlusten \u00fcber einen steuerbefreiten Zeitraum hinweg.<\/p>\n Die H\u00f6he des Gewinns ist unter Anwendung aller \u201c\u00fcblichen\u201d steuerrechtlichen Vorschriften zu ermitteln. Unter bestimmten Voraussetzungen k\u00f6nnen fiktive Kosten f\u00fcr die Mittelbeschaffung und fiktive Personalkosten f\u00fcr ehrenamtliche Mitarbeiter abgezogen werden. Kulturelle Einrichtungen und SBBI (Einrichtungen zur F\u00f6rderung des sozialen Interesses) d\u00fcrfen unter bestimmten Voraussetzungen zu Lasten ihrer \u00dcbersch\u00fcsse eine R\u00fccklage f\u00fcr die Wiederverwendung bilden.<\/p>\n Indem wir zun\u00e4chst die Befreiung erw\u00e4hnen, weichen wir von der Reihenfolge im Gesetz ab. Die Befreiung gilt n\u00e4mlich nur insoweit, als eine Stiftung oder ein Verein ein Unternehmen betreibt. Dies muss daher festgestellt werden, bevor die Befreiung gepr\u00fcft wird. In der Praxis wird diese Reihenfolge jedoch manchmal aus den Augen verloren. Eine direkte Pr\u00fcfung anhand der Befreiung f\u00fchrt dann zu der Schlussfolgerung, dass die Stiftung oder der Verein k\u00f6rperschaftsteuerpflichtig ist. Diese Schlussfolgerung ist jedoch falsch, wenn kein Unternehmen vorliegt.<\/p>\n Im Rahmen der K\u00f6rperschaftsteuer liegt ein Unternehmen vor, wenn:<\/p>\n In der Rechtsprechung wird der Gewinnzweck in gewisser Weise objektiviert. Es ist n\u00e4mlich festgelegt, dass ein Gewinnzweck vorliegt, wenn eine Stiftung oder ein Verein strukturell \u00dcbersch\u00fcsse erzielt. Dies gilt auch dann, wenn diese \u00dcbersch\u00fcsse zur Aufrechterhaltung der nicht unternehmerischen T\u00e4tigkeiten der Stiftung oder des Vereins verwendet werden.<\/p>\n Werden die oben genannten Kriterien f\u00fcr das Unternehmertum nicht erf\u00fcllt, liegt f\u00fcr die K\u00f6rperschaftsteuer dennoch eine unternehmerische T\u00e4tigkeit vor, wenn:<\/p>\n Die oben beschriebene Befreiung ist eine sogenannte generelle Befreiung. Das bedeutet, dass die Befreiung f\u00fcr alle Stiftungen und Vereine gilt, die die Voraussetzungen erf\u00fcllen. Unabh\u00e4ngig von der Art der ausge\u00fcbten unternehmerischen T\u00e4tigkeiten.<\/p>\n Das K\u00f6rperschaftsteuergesetz sieht dar\u00fcber hinaus eine Reihe subjektiver Befreiungen vor. Hier sind einige davon:<\/p>\n M\u00f6glicherweise ist Ihre Sportstiftung oder Ihr Sportverein von den Folgen der angek\u00fcndigten Ausweitung der Sportausnahme betroffen. Lesen Sie dazu unsere Artikel Der kommerzielle Sport bleibt in der GmbH<\/a> und F\u00f6rderprogramm zur F\u00f6rderung des Baus und der Instandhaltung von Sportanlagen<\/a>.<\/p>\nK\u00f6rperschaftssteuer<\/h4>\n
Freistellung<\/h4>\n
Unternehmer<\/h4>\n
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Subjektive Ausnahmen<\/h4>\n
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MEHRWERTSTEUER<\/h4>\n