{"id":692,"date":"2018-09-21T06:45:43","date_gmt":"2018-09-21T04:45:43","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/dga-betaalt-ab-heffing-over-schulden-aan-bv\/"},"modified":"2026-03-03T10:33:22","modified_gmt":"2026-03-03T09:33:22","slug":"der-geschaftsfuhrer-zahlt-eine-ab-abgabe-auf-schulden-gegenuber-der-gmbh","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/dga-betaalt-ab-heffing-over-schulden-aan-bv\/","title":{"rendered":"Der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer zahlt die AB-Abgabe auf Verbindlichkeiten gegen\u00fcber der GmbH"},"content":{"rendered":"<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone size-large wp-image-5217\" src=\"https:\/\/vwg.nl\/wp-content\/uploads\/20180920_Rekening-courant-1024x384.jpg\" alt=\"\" width=\"1024\" height=\"384\" \/><\/p>\n<p>Inhaber einer wesentlichen Beteiligung zahlen ab 2022 Einkommensteuer auf den Betrag ihrer Verbindlichkeiten gegen\u00fcber der BV, der 500.000 \u20ac \u00fcbersteigt. Diese Besteuerung bei wesentlichen Beteiligungen (Box 2) betr\u00e4gt im Jahr 2021: 26,9%. Was hat es damit auf sich?<\/p>\n<h4>AB-Abgabe<\/h4>\n<p>Wenn Sie Ihr Unternehmen in der Rechtsform einer GmbH betreiben, zahlt diese GmbH auf die erzielten Gewinne K\u00f6rperschaftsteuer (KSt). Auf die ersten 200.000 \u20ac Gewinn zahlt die BV 20% K\u00f6rperschaftsteuer. Der Gewinn \u00fcber 200.000 \u20ac hinaus wird mit 25% AB-Steuer besteuert (dies sind die S\u00e4tze f\u00fcr 2018; im <a href=\"https:\/\/vwg.nl\/de\/nieuws\/steuerplane-fur-2019\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Steuerpl\u00e4ne f\u00fcr 2019<\/a> (Es wird eine Senkung vorgeschlagen).<\/p>\n<p>Wenn du dir anschlie\u00dfend von dem Geld, das du in deinem Unternehmen verdient hast, etwas kaufen m\u00f6chtest, musst du Gewinne aus deiner GmbH entnehmen. Deine GmbH sch\u00fcttet dann Dividenden aus. Und auf diese Dividenden zahlst du die Steuer auf wesentliche Beteiligungen (Einkommensteuer in Box 2). Der AB-Satz betr\u00e4gt derzeit 25%, soll aber gem\u00e4\u00df den Steuerpl\u00e4nen f\u00fcr 2019 auf 26,9% angehoben werden.<\/p>\n<h4>Die L\u00f6sung<\/h4>\n<p>Das liegt auf der Hand: den Gewinn nicht aus deiner GmbH entnehmen. Aber wie kannst du dann trotzdem privat etwas mit dem Gewinn deines Unternehmens kaufen?<\/p>\n<p>Ein h\u00f6heres Gehalt ist keine attraktive L\u00f6sung. Darauf muss man in Box 1 Einkommensteuer zahlen. Dann gehen (bei einem Einkommen \u00fcber 68.500 \u20ac) schnell fast 52% an das Finanzamt.<\/p>\n<p>Sie leihen sich also die f\u00fcr Ihre privaten Ausgaben ben\u00f6tigten Mittel von Ihrer GmbH. Der Kern eines Darlehens besteht darin, dass Sie verpflichtet sind, die aus der GmbH entnommenen Mittel zu einem sp\u00e4teren Zeitpunkt wieder an die GmbH zur\u00fcckzuzahlen. Daher zahlen Sie auf die Entnahme noch keine AB-Abgabe.<\/p>\n<p>Es versteht sich von selbst, dass viele Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer und Gesellschafter (DGA) von dieser M\u00f6glichkeit Gebrauch gemacht haben. Die Minister schreiben, dass Untersuchungen ergeben haben, dass mehr als 225.000 DGA insgesamt \u00fcber 51 Milliarden Euro von ihren GmbHs als Darlehen erhalten haben (die Untersuchung bezieht sich auf das Jahr 2015). Und etwa 23.000 dieser Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer haben auf individueller Ebene mehr als 500.000 \u20ac aufgenommen (diese Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer haben zusammen mehr als 30 Milliarden \u20ac aufgenommen).<\/p>\n<h4>Bek\u00e4mpfung<\/h4>\n<p>Nat\u00fcrlich ist die \u00fcberm\u00e4\u00dfige Kreditaufnahme bei der eigenen GmbH ein Dorn im Auge der Steuerbeh\u00f6rde. Diese ist daher sehr damit besch\u00e4ftigt, dieses Ph\u00e4nomen zu bek\u00e4mpfen. Die Steuerbeh\u00f6rde verf\u00fcgt daf\u00fcr \u00fcber eine Reihe von \u201cWaffen\u201d, wie zum Beispiel:<\/p>\n<ul>\n<li>die Behauptung, dass es sich bei dem Darlehen eigentlich um eine Gewinnaussch\u00fcttung handelt;<\/li>\n<li>auf der Grundlage der \u00fcblichen Gehaltsregelung ein h\u00f6heres Gehalt erzielen;<\/li>\n<li>Wenn die GmbH gegen\u00fcber dem gesch\u00e4ftsf\u00fchrenden Gesellschafter Pensions- oder Leibrentenverpflichtungen hat, kann sie geltend machen, dass diese Anspr\u00fcche durch die Entnahmen aus der GmbH (fiktiv) abgekauft wurden.<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Der Tropfen<\/h4>\n<p>Ob diese Argumente stichhaltig sind, h\u00e4ngt von den konkreten Fakten und Umst\u00e4nden des jeweiligen Einzelfalls ab. Die Bek\u00e4mpfung \u00fcberm\u00e4\u00dfiger Kreditaufnahmen bei der eigenen GmbH f\u00fchrt daher zu sehr zeitaufw\u00e4ndigen Diskussionen zwischen der Steuerbeh\u00f6rde und den Gesch\u00e4ftsf\u00fchrern sowie deren Beratern. Dieser Aufwand f\u00fcr die Steuerbeh\u00f6rde ist wahrscheinlich ein Grund f\u00fcr die geplante Ma\u00dfnahme.<\/p>\n<p>Der Tropfen, der diesen sprichw\u00f6rtlichen Eimer m\u00f6glicherweise endg\u00fcltig zum \u00dcberlaufen gebracht hat, ist die 2015 ins Spiel gebrachte M\u00f6glichkeit, Darlehen \u201csteuerfrei abzuschreiben\u201d. Dies betrifft Darlehen aus Jahren, f\u00fcr die die Steuerbeh\u00f6rde endg\u00fcltige Steuerbescheide erlassen hat und die gem\u00e4\u00df dem Gesetz nicht mehr ge\u00e4ndert werden d\u00fcrfen. Auch die Bek\u00e4mpfung dieser Neuerung kostet die Steuerbeh\u00f6rde Unmengen an Zeit.<\/p>\n<h4>Der Vorschlag<\/h4>\n<p>Ein konkreter (Gesetzes-)Entwurf liegt noch nicht vor. Die Ma\u00dfnahme wird von den Finanzministern im Begleitschreiben zum Steuerplan 2019 angek\u00fcndigt. In diesem Schreiben werden lediglich die Grundz\u00fcge der geplanten Ma\u00dfnahme umrissen. Es ist beabsichtigt, den Gesetzentwurf im Fr\u00fchjahr 2019 dem Parlament vorzulegen.<\/p>\n<p>Die Grundz\u00fcge der Ma\u00dfnahme sind relativ einfach:<\/p>\n<ul>\n<li>Wenn die Gesamtsumme der Verbindlichkeiten gegen\u00fcber der\/den eigenen GmbH(s) 500.000 \u20ac \u00fcbersteigt, wird der \u00fcbersteigende Betrag als Eink\u00fcnfte aus einer wesentlichen Beteiligung angesehen;<\/li>\n<li>Die Ma\u00dfnahme tritt am 1. Januar 2022 in Kraft;<\/li>\n<li>F\u00fcr bestehende Schulden aus Eigenheimkrediten wird eine \u00dcbergangsregelung getroffen (deren Einzelheiten noch nicht bekannt gegeben wurden).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Die Auswirkungen der Ma\u00dfnahme sind f\u00fcr einige Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer mit Eigenbeteiligung (DGA) sehr erheblich. Deshalb r\u00e4umt das Finanzministerium eine Frist von drei Jahren ein, um sich auf die Ma\u00dfnahme vorzubereiten. In diesen drei Jahren kann der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer die Gesamtsumme seiner Schulden auf 500.000 \u20ac reduzieren. Dies wird in den meisten F\u00e4llen (teilweise) mit Dividendenaussch\u00fcttungen einhergehen. Das Finanzministerium weist im Angebotsschreiben darauf hin, dass hierf\u00fcr im Jahr 2019 noch der derzeitige AB-Satz von 25% in Anspruch genommen werden kann. Im Jahr 2020 betr\u00e4gt dieser Steuersatz, sofern die Steuerpl\u00e4ne 2019 unver\u00e4ndert vom Parlament verabschiedet werden, 26,25% und ab 2021: 26,9%.<\/p>\n<p>Zur Klarstellung: Die geplante Abschaffung der Dividendensteuer hat auf all dies kaum Auswirkungen. Siehe unseren Artikel <a href=\"https:\/\/vwg.nl\/de\/nieuws\/dividendbelasting-afgeschaft-wel-ab-heffing\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Dividendensteuer abgeschafft, AB-Abgabe bleibt jedoch bestehen<\/a>.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Aanmerkelijk belanghouders betalen vanaf 2022 inkomstenbelasting over het bedrag van hun schulden aan de BV boven \u20ac 500.000. Deze aanmerkelijk belangheffing (box 2) bedraagt in 2021: 26,9%. Wat is er aan de hand? AB-heffing Als je je onderneming drijft in de rechtsvorm van een BV, betaalt die BV over de behaalde winsten vennootschapsbelasting (Vpb). Over [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-692","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/692","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=692"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/692\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=692"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=692"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=692"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}