{"id":692,"date":"2018-09-21T06:45:43","date_gmt":"2018-09-21T04:45:43","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/dga-betaalt-ab-heffing-over-schulden-aan-bv\/"},"modified":"2026-03-03T10:33:22","modified_gmt":"2026-03-03T09:33:22","slug":"dga-betaalt-ab-heffing-over-schulden-aan-bv","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/dga-betaalt-ab-heffing-over-schulden-aan-bv\/","title":{"rendered":"DGA betaalt AB-heffing over schulden aan BV"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/p>\n

Aanmerkelijk belanghouders betalen vanaf 2022 inkomstenbelasting over het bedrag van hun schulden aan de BV boven \u20ac 500.000. Deze aanmerkelijk belangheffing (box 2) bedraagt in 2021: 26,9%. Wat is er aan de hand?<\/p>\n

AB-heffing<\/h4>\n

Als je je onderneming drijft in de rechtsvorm van een BV, betaalt die BV over de behaalde winsten vennootschapsbelasting (Vpb). Over de eerste \u20ac 200.000 aan winst betaalt de BV 20% aan Vpb. De winst boven \u20ac 200.000 wordt belast met 25% AB-heffing (dit zijn de tarieven voor 2018; in de Belastingplannen voor 2019<\/a> wordt een verlaging voorgesteld).<\/p>\n

Wil je vervolgens van je duur in je onderneming verdiende centjes iets voor jezelf kopen, dan moet je winst uit je BV halen. Je BV keert dan dividend uit. En over dat dividend betaal je aanmerkelijk belangheffing (inkomstenbelasting in box 2). Het AB-tarief bedraagt op dit moment 25%, maar in de Belastingplannen voor 2019 wordt dit tarief verhoogd naar 26,9%.<\/p>\n

D\u00e9 oplossing<\/h4>\n

Die ligt voor de hand: de winst niet uit je BV halen. Maar hoe kun je dan toch in priv\u00e9 iets kopen met de winst van je onderneming?<\/p>\n

Een hoger salaris is niet een interessante oplossing. Daar betaal je inkomstenbelasting over in box 1. Dan gaat al snel (bij een inkomen boven \u20ac 68.500) bijna 52% naar de fiscus.<\/p>\n

Dus dan leen je de voor je priv\u00e9-uitgaven benodigde middelen van je BV. De essentie van een lening is dat je de verplichting hebt om de uit de BV onttrokken middelen op enig moment weer aan de BV terug te betalen. Daardoor betaal je over de onttrekking nog niet de AB-heffing.<\/p>\n

Het spreekt voor zich dat veel DGA’s van deze mogelijkheid gebruik hebben gemaakt. De bewindslieden schrijven dat uit onderzoek blijkt dat ruim 225.000 DGA’s samen meer dan \u20ac 51 miljard bij hun BV’s lenen (het onderzoek betreft 2015). En circa 23.000 van deze DGA’s lenen op individueel niveau meer dan \u20ac 500.000 (deze DGA’s lenen samen ruim \u20ac 30 miljard).<\/p>\n

Bestrijding<\/h4>\n

Natuurlijk is het bovenmatig lenen van de eigen BV een doorn in het oog van de Belastingdienst. Die is er dan ook erg druk mee om dit fenomeen te bestrijden. De Belastingdienst heeft daarvoor een aantal “wapens”, zoals:<\/p>\n