{"id":681,"date":"2018-08-13T06:06:36","date_gmt":"2018-08-13T04:06:36","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/suppletieaangifte-btw\/"},"modified":"2026-03-03T10:33:22","modified_gmt":"2026-03-03T09:33:22","slug":"erganzungserklarung-zur-umsatzsteuer","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/suppletieaangifte-btw\/","title":{"rendered":"Erg\u00e4nzende Umsatzsteuererkl\u00e4rung"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/p>\n

Diese Notiz ist auch verf\u00fcgbar in pdf<\/a>-Format<\/p>\n

 <\/p>\n

Sie stellen fest, dass eine von Ihnen eingereichte Umsatzsteuererkl\u00e4rung einen Fehler enth\u00e4lt. M\u00fcssen Sie dann eine berichtigte Steuererkl\u00e4rung einreichen?<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

Spontane Auskunftspflicht<\/strong><\/h4>\n

Ja! Das Gesetz verpflichtet Sie, einen Fehler in einer bereits eingereichten Umsatzsteuererkl\u00e4rung innerhalb einer angemessenen Frist selbst dem Finanzamt zu melden (Pflicht zur freiwilligen Mitteilung).<\/p>\n

Sie m\u00fcssen die Meldung mit einem daf\u00fcr vorgesehenen Formular vornehmen: einer Nacherkl\u00e4rungserkl\u00e4rung. Dieses Formular kann ab 2018 nur noch elektronisch eingereicht werden, und zwar \u00fcber:<\/p>\n

    \n
  • der pers\u00f6nliche Bereich des Unternehmers auf der Website der Steuerbeh\u00f6rde;<\/li>\n
  • entsprechende (Verwaltungs-)Software.<\/li>\n<\/ul>\n

    Maximal 1.000 \u20ac<\/strong><\/h4>\n

    Wenn der zu viel oder zu wenig angegebene Mehrwertsteuerbetrag 1.000 \u20ac oder weniger betr\u00e4gt, muss keine erg\u00e4nzende Steuererkl\u00e4rung eingereicht werden. Die Korrektur kann dann in der ersten periodischen Steuererkl\u00e4rung ber\u00fccksichtigt werden, die nach Feststellung des Fehlers einzureichen ist.<\/p>\n

    Diese Genehmigung ergibt sich nicht aus dem Gesetz, wird jedoch auf der Website der Steuerbeh\u00f6rde erw\u00e4hnt. Der Vorteil dieser Vorgehensweise besteht darin, dass keine Geldbu\u00dfe verh\u00e4ngt wird.<\/p>\n

    ACHTUNG: Diese Genehmigung gilt nicht f\u00fcr F\u00e4lle, in denen keine Erg\u00e4nzungserkl\u00e4rung verwendet werden darf (R\u00fcckerstattung im Rahmen der j\u00e4hrlichen Pauschalregelung f\u00fcr die Margenregelung sowie in zwei L\u00e4ndern gemeldete innergemeinschaftliche Erwerbe).<\/p>\n

    Erl\u00e4uterung zur Nacherkl\u00e4rungserkl\u00e4rung<\/strong><\/h4>\n

    Abgesehen von der spontanen Auskunftspflicht hat die erg\u00e4nzende Umsatzsteuererkl\u00e4rung als solche nach wie vor keinen wirklichen formellen Status. Wenn die erg\u00e4nzende Umsatzsteuererkl\u00e4rung zu Folgendem f\u00fchrt:<\/p>\n

      \n
    • zu bezahlen<\/strong> Betrag: Liegt ein Antrag auf Erlass eines Nachforderungsbescheids vor?;<\/li>\n
    • zu erhalten<\/strong> Betrag: Liegt ein Antrag auf (von Amts wegen erfolgende) R\u00fcckerstattung vor?.<\/li>\n<\/ul>\n

      Die Steuererkl\u00e4rung rechtzeitig und korrekt einreichen<\/strong><\/h4>\n

      Mehrwertsteuerpflichtige Unternehmer sind verpflichtet, innerhalb eines Monats nach Ablauf eines Erkl\u00e4rungszeitraums:<\/p>\n

        \n
      1. eine korrekte und vollst\u00e4ndige Umsatzsteuererkl\u00e4rung abzugeben;<\/li>\n
      2. den in dieser Steuererkl\u00e4rung ausgewiesenen Mehrwertsteuerbetrag zu zahlen.<\/li>\n<\/ol>\n

        Dabei musst du die Mehrwertsteuer in dem Zeitraum verbuchen, in den das Rechnungsdatum f\u00e4llt (Rechnungsdatumprinzip). Wenn du das Kassenprinzip anwendest, verbuchst du die Mehrwertsteuer in dem Zeitraum, in dem die Zahlung erfolgt.<\/p>\n

        Es ist nicht zul\u00e4ssig, fortlaufend kumulativ zu rechnen.<\/p>\n

        Beispiel 1:<\/u><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
        Umsatzsteuer im ersten Quartal<\/td>\n \u20ac 4.500<\/td>\n<\/tr>\n
        Umsatzsteuer im zweiten Quartal<\/td>\n \u20ac 3.750<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
        Insgesamt<\/td>\n \u20ac 8.250<\/td>\n<\/tr>\n
        Ab: tats\u00e4chlich im ersten Quartal gemeldet<\/td>\n \u20ac 2.000<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
        Steuererkl\u00e4rung im zweiten Quartal<\/td>\n \u20ac 6.250<\/td>\n<\/tr>\n
        <\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

        Die korrekte Angabe lautet wie folgt:<\/p>\n\n\n\n\n
        Zweites Quartal<\/td>\n \u20ac 3.750<\/td>\n<\/tr>\n
        Zuschuss im ersten Quartal<\/td>\n \u20ac 2.500<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

        Dies ist zul\u00e4ssig, wenn die zu wenig abgef\u00fchrte Mehrwertsteuer 1.000 \u20ac oder weniger betr\u00e4gt.<\/p>\n

        Beispiel 2:<\/u><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
        Umsatzsteuer im ersten Quartal<\/td>\n \u20ac 2.500<\/td>\n<\/tr>\n
        Umsatzsteuer im zweiten Quartal<\/td>\n \u20ac 3.750<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
        Insgesamt<\/td>\n \u20ac 6.250<\/td>\n<\/tr>\n
        Ab: tats\u00e4chlich im ersten Quartal gemeldet<\/td>\n \u20ac 2.000<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
        Steuererkl\u00e4rung im zweiten Quartal<\/td>\n \u20ac 4.250<\/td>\n<\/tr>\n
        <\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

        Das im 1.e<\/sup> Der im Beispiel 2 angegebene Quartalsbetrag weicht um weniger als 1.000 \u20ac von dem zu zahlenden Mehrwertsteuerbetrag ab.<\/p>\n

        Geldbu\u00dfen<\/strong><\/h4>\n

        Werden eine oder beide dieser Verpflichtungen nicht oder nicht vollst\u00e4ndig erf\u00fcllt, kann die Steuerbeh\u00f6rde Folgendes verh\u00e4ngen:<\/p>\n

          \n
        • Vers\u00e4umnisgeld;<\/li>\n
        • Strafe wegen eines Vergehens.<\/li>\n<\/ul>\n

          Bei besonders schweren Verst\u00f6\u00dfen kann ein Strafverfahren eingeleitet werden.<\/p>\n

          F\u00fcr eine Vers\u00e4umnisgeld<\/strong> Es reicht aus, dass ein Vers\u00e4umnis vorliegt. Dabei spielt es keine Rolle, ob dies dem Unternehmer angelastet werden kann. Vers\u00e4umnisbu\u00dfen werden daher h\u00e4ufig automatisch verh\u00e4ngt. Eine Vers\u00e4umnisbu\u00dfe kann jedoch nur dann nicht verh\u00e4ngt werden, wenn keinerlei Verschulden vorliegt (AVAS). Bei strafmildernden Umst\u00e4nden wird die Geldbu\u00dfe gemildert.<\/p>\n

          Um ein Strafe wegen eines Vergehens<\/strong> Um eine Strafe verh\u00e4ngen zu k\u00f6nnen, muss zumindest grobe Fahrl\u00e4ssigkeit vorliegen (\u201can Fahrl\u00e4ssigkeit grenzende Nachl\u00e4ssigkeit\u201d<\/em>). Eine Geldbu\u00dfe wegen eines Versto\u00dfes wird auf der Grundlage der zu gering angegebenen Mehrwertsteuer berechnet und betr\u00e4gt zwischen 25% und 100%. Bei strafmildernden Umst\u00e4nden wird die Geldbu\u00dfe gemildert.<\/p>\n

          Nebeneinander<\/strong><\/h4>\n

          Wichtig ist, dass die Steuerbeh\u00f6rde im Falle der Nichteinhaltung der regelm\u00e4\u00dfigen Erkl\u00e4rungs- und Zahlungspflicht sowohl eine Versp\u00e4tungsstrafe f\u00fcr die nicht (rechtzeitige) Einreichung der Steuererkl\u00e4rung als auch f\u00fcr die nicht (rechtzeitige) Zahlung des in der Steuererkl\u00e4rung ausgewiesenen Mehrwertsteuerbetrags verh\u00e4ngen kann. Diese Kumulierung kann jedoch Anlass zu einer Milderung der Gesamtstrafe geben.<\/p>\n

          Freiwillige Verbesserung<\/strong><\/h4>\n

          Im Falle einer freiwilligen Berichtigung wird oft g\u00e4nzlich auf eine Geldbu\u00dfe verzichtet. Eine freiwillige Berichtigung liegt vor, wenn Sie die erg\u00e4nzende Steuererkl\u00e4rung einreichen, bevor Sie vermuten k\u00f6nnen, dass die Steuerbeh\u00f6rde von dem Fehler Kenntnis hat (oder haben k\u00f6nnte).<\/p>\n

          Eine vor dem 1. April des Jahres, das auf das Jahr folgt, in dem die Umsatzsteuer f\u00e4llig ist, eingereichte Nacherkl\u00e4rungserkl\u00e4rung wird im Hinblick auf eine Ordnungsstrafe stets als freiwillige Berichtigung angesehen.<\/p>\n

          F\u00fcr eine Versp\u00e4tungsstrafe gelten die zus\u00e4tzlichen Bedingungen, dass der zu gering angegebene Mehrwertsteuerbetrag geringer ist als:<\/p>\n

            \n
          • 20.000 \u20ac und<\/li>\n
          • 10% der f\u00fcr den Berichtszeitraum geschuldeten oder erstatteten Mehrwertsteuer.<\/li>\n<\/ul>\n

            Kurzfristiger Zahlungsaufschub per Telefon<\/strong><\/h4>\n

            Wenn ein Unternehmer nach dem Erlass eines Nachforderungsbescheids zur Umsatzsteuer erfolgreich die Regelung f\u00fcr einen kurzfristigen Zahlungsaufschub per Telefon in Anspruch nimmt, wird die Versp\u00e4tungsstrafe auf null herabgesetzt.<\/p>\n

            Stellungnahme<\/strong><\/h4>\n
              \n
            1. Stellen Sie sicher, dass Ihre Verwaltungsabl\u00e4ufe so gestaltet sind, dass stets rechtzeitig die richtigen Mehrwertsteuerbetr\u00e4ge angegeben und gezahlt werden.<\/li>\n
            2. Sollte sich wider Erwarten herausstellen, dass dabei etwas schiefgelaufen ist und sich daraus ein (zus\u00e4tzlicher) zu zahlender oder zu erhaltender Betrag ergibt:\n
                \n
              1. 1.000 \u20ac oder weniger: Nehmen Sie die Korrektur dann in der n\u00e4chsten Zeitabschnittsmeldung vor;<\/li>\n
              2. mehr als 1.000 \u20ac: Reichen Sie in diesem Fall so schnell wie m\u00f6glich auf elektronischem Wege eine Nacherkl\u00e4rungserkl\u00e4rung ein (mit der Zahlung des geschuldeten Betrags muss bis zum Erhalt des Nachforderungsbescheids gewartet werden).<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n

                 <\/p>\n

                Der Zweck dieses Vermerks besteht darin, ein Schema zu skizzieren. Aus Gr\u00fcnden der Lesbarkeit wurde daher eine Vereinfachung vorgenommen. Die VWG haftet daher nicht f\u00fcr die Folgen von Ma\u00dfnahmen, die aufgrund dieses Vermerks ergriffen oder nicht ergriffen werden.<\/em><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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