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Der endg\u00fcltige Bescheid \u00fcber die Einkommensteuer oder K\u00f6rperschaftsteuer liegt im Briefkasten. Die im Bescheid ausgewiesene Steuerschuld begleichen (oder die R\u00fcckerstattung erhalten) \u2013 und schon ist wieder ein Steuerjahr abgeschlossen.
\nWas aber, wenn sich herausstellt, dass der Steuerbescheid falsch ist?<\/p>\n
Dann gibt es nat\u00fcrlich zwei M\u00f6glichkeiten:<\/p>\n
Wenn Sie zu viel Steuern gezahlt haben und die Einspruchsfrist f\u00fcr den Steuerbescheid abgelaufen ist, haben Sie keine formelle M\u00f6glichkeit mehr, dagegen vorzugehen. Nat\u00fcrlich k\u00f6nnen Sie die Steuerbeh\u00f6rde h\u00f6flich darum bitten, den zu viel gezahlten Betrag zur\u00fcckerstattet zu bekommen. Die Steuerbeh\u00f6rde kann dem dann von Amts wegen nachkommen. Die Voraussetzungen f\u00fcr eine Steuerr\u00fcckerstattung von Amts wegen werden in diesem Artikel nicht behandelt.<\/p>\n
Stellt sich heraus, dass Sie zu wenig Steuern gezahlt haben, verf\u00fcgt das Finanzamt \u00fcber weitreichende Befugnisse, einen neuen Steuerbescheid zu erlassen. Dabei handelt es sich dann um einen Nachforderungsbescheid. Ein Nachforderungsbescheid darf erlassen werden, wenn zwei Voraussetzungen erf\u00fcllt sind:<\/p>\n
Die Frist von 5 Jahren verl\u00e4ngert sich um den Zeitraum, f\u00fcr den das Finanzamt einen Aufschub f\u00fcr die Einreichung der Steuererkl\u00e4rung gew\u00e4hrt hat. ACHTUNG: Es handelt sich nicht um den Zeitraum, in dem du tats\u00e4chlich einen Aufschub in Anspruch genommen hast, sondern um den Zeitraum, f\u00fcr den der Aufschub gew\u00e4hrt wurde.<\/p>\n
Wenn der Steuergegenstand im Ausland entstanden ist, verl\u00e4ngert sich die Frist von 5 Jahren auf ganze 12 Jahre.<\/p>\n
Lange Zeit durfte das Finanzamt Nachforderungen nur dann erheben, wenn die zu gering gezahlte Steuer auf einen neuen Sachverhalt zur\u00fcckzuf\u00fchren war. Das ist ein Sachverhalt, der der Steuerbeh\u00f6rde nicht bekannt war und ihr auch vern\u00fcnftigerweise nicht bekannt sein konnte. Inzwischen wurde hinzugef\u00fcgt, dass auch dann von einem neuen Sachverhalt gesprochen wird, wenn der Steuerpflichtige b\u00f6sgl\u00e4ubig handelt. Dies ist beispielsweise der Fall, wenn der Steuerpflichtige dem Finanzamt vors\u00e4tzlich Informationen vorenthalten oder bewusst falsche Angaben gemacht hat.<\/p>\n
Eine Nachforderung ist zweifellos m\u00f6glich, wenn:<\/p>\n
Neben der Nachforderung verf\u00fcgt die Steuerbeh\u00f6rde \u00fcbrigens noch \u00fcber weitere M\u00f6glichkeiten, Fehler in Steuerbescheiden und Verf\u00fcgungen zu korrigieren. Dabei gilt nicht die Voraussetzung einer neuen Tatsache. Der wichtigste Korrekturmechanismus ist die sogenannte Fehlerlehre. Fehler bei der Ermittlung des Unternehmensgewinns d\u00fcrfen ohne Weiteres korrigiert werden, wenn sie die Bilanzkontinuit\u00e4t beeintr\u00e4chtigen.<\/p>\n
Vor kurzem hat der Oberste Gerichtshof in zwei F\u00e4llen \u00fcber die weitreichenden Befugnisse der Steuerbeh\u00f6rde zur Nachforderung von Steuern entschieden. In beiden F\u00e4llen ging es um die Behebung von Fehlern in der Software, die die Steuerbeh\u00f6rde zur Festsetzung von Steuerbescheiden verwendet.<\/p>\n