![\"\"](\"https:\/\/vwg.nl\/wp-content\/uploads\/2017-819_fiscale-woonplaats-1024x384.jpg\")
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In unserem Artikel Ihre Einkommensteuererkl\u00e4rung 2017: Wohnsitz im Ausland<\/a> Wir haben geschrieben, dass in der Regel klar ist, in welchem Land der steuerliche Wohnsitz liegt. In einem Fall, in dem Appellationsgericht Arnheim-Leeuwarden<\/a> Als k\u00fcrzlich eine Entscheidung getroffen wurde, war der steuerliche Wohnsitz Gegenstand der Diskussion.<\/p>\n F\u00fcr die Feststellung des (steuerlichen) Wohnsitzes einer Person ist in erster Linie die Gesetzgebung des jeweiligen Landes ma\u00dfgeblich. In dem Urteil ging es um einen Mann, dessen Familie (Ehefrau und drei Kinder) in den Niederlanden lebt. Er arbeitet f\u00fcr eine Universit\u00e4t im Vereinigten K\u00f6nigreich. Von den 190 Arbeitstagen arbeitet er 152 im Vereinigten K\u00f6nigreich und 38 in den Niederlanden. Im Zusammenhang mit seiner T\u00e4tigkeit h\u00e4lt er sich mehr als 190 Tage im Vereinigten K\u00f6nigreich in einer Wohnung auf, deren Eigent\u00fcmer er ist.<\/p>\n Vielleicht ahnen Sie es bereits. Nach niederl\u00e4ndischem Recht liegt der steuerliche Wohnsitz dieses Mannes in den Niederlanden. Die britischen Steuerbeh\u00f6rden kommen hingegen zu dem Schluss, dass sein steuerlicher Wohnsitz im Vereinigten K\u00f6nigreich liegt. Es liegt also ein doppelter Wohnsitz (eine \u201edual residence\u201c) vor.<\/p>\n Das zwischen den Niederlanden und dem Vereinigten K\u00f6nigreich geschlossene Steuerabkommen sieht f\u00fcr den Fall eines doppelten Wohnsitzes vor, dass der Steuerpflichtige als in dem Land wohnhaft gilt, zu dem er die engsten pers\u00f6nlichen und wirtschaftlichen Beziehungen unterh\u00e4lt.<\/p>\n Das Gericht kommt zu dem Schluss, dass der steuerliche Wohnsitz in den Niederlanden liegt. Dabei ist von Bedeutung, dass die famili\u00e4ren Bindungen eindeutig in Richtung der Niederlande weisen. Das Gericht betont, dass diese Bindungen bei seiner Abw\u00e4gung ein gro\u00dfes Gewicht haben. Insbesondere wird ber\u00fccksichtigt, dass die Ehefrau mit einem oder mehreren minderj\u00e4hrigen Kindern in den Niederlanden wohnt. Auch die gro\u00dfe Regelm\u00e4\u00dfigkeit, mit der sich der Mann in den Niederlanden aufh\u00e4lt, und die Tatsache, dass er sich w\u00e4hrend der Ferien stets in den Niederlanden aufh\u00e4lt, spielen eine Rolle.<\/p>\n Die sozialen Beziehungen des Mannes lassen sich in beiden L\u00e4ndern verorten. Muss dann auf das gesamte britische Einkommen niederl\u00e4ndische Einkommensteuer gezahlt werden? Soweit das Vereinigte K\u00f6nigreich als Quellenstaat Steuern erheben darf, muss sich die Niederlande zur\u00fcckhalten. Dazu muss festgestellt werden, welcher Teil des Einkommens sich auf die im Arbeitsstaat geleistete Arbeit bezieht. Es geht um die Tage, an denen sich die Person tats\u00e4chlich im Vereinigten K\u00f6nigreich aufgehalten hat.<\/p>\n Der britische Arbeitgeber zahlt einen Pauschalbetrag f\u00fcr die gesamte geleistete Arbeit. Daher muss der Anteil, f\u00fcr den sich die Niederlande zur\u00fcckziehen m\u00fcssen, anhand des sogenannten \u201eTagebruchs\u201c ermittelt werden. Im Z\u00e4hler dieses Bruchs steht die Anzahl der Tage, an denen tats\u00e4chlich im Vereinigten K\u00f6nigreich gearbeitet wurde (einschlie\u00dflich etwaiger Krankheitstage). Das sind 152. Im Nenner des Bruchs steht die Anzahl der Kalendertage des Jahres, abz\u00fcglich: Wochenendtage, vereinbarte Urlaubstage, Feiertage und andere Tage, an denen nicht gearbeitet werden muss. Das sind 190. Die Niederlande m\u00fcssen daher f\u00fcr 152\/190 des Einkommens eine Doppelbesteuerungsentlastung gew\u00e4hren.<\/p>\n Der oben beschriebene Fall spielte sich im Rahmen des Steuerabkommens mit dem Vereinigten K\u00f6nigreich ab. Da Steuerabkommen mit jedem Land einzeln ausgehandelt werden, muss f\u00fcr jedes Land gepr\u00fcft werden, was konkret in dem jeweiligen Abkommen festgelegt ist. Die Niederlande haben mit vielen L\u00e4ndern Steuerabkommen geschlossen, aber nat\u00fcrlich bei weitem nicht mit allen. Wenn kein Steuerabkommen besteht, kann die sogenannte einseitige Regelung<\/a> eine L\u00f6sung bieten.<\/p>\n <\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" In ons artikel Je aangifte IB 2017: wonen in het buitenland schreven we dat het meestal wel duidelijk is in welk land de fiscale woonplaats ligt. In een zaak waarin Hof Arnhem-Leeuwarden onlangs besliste, was de fiscale woonplaats in discussie. Fiscale woonplaats Voor de bepaling waar iemand (fiscaal) woont, is in eerste instantie de wetgeving […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-641","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/641","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=641"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/641\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=641"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=641"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=641"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}Steuerlicher Wohnsitz<\/h4>\n
Entscheidungsspiel<\/h4>\n
\nSowohl das Arbeitseinkommen des Mannes als auch das seiner Ehefrau leisten einen wesentlichen Beitrag zum Familieneinkommen. Daher bestehen in beiden L\u00e4ndern wichtige wirtschaftliche Verbindungen. Das Gericht sieht eine Best\u00e4tigung seiner Entscheidung in der Tatsache, dass sich der Mann in seinen Einkommensteuererkl\u00e4rungen stets als im Inland steuerpflichtig angesehen hat. Au\u00dferdem hat er in diesen Erkl\u00e4rungen das Haus in den Niederlanden stets als seinen Hauptwohnsitz angegeben.<\/p>\nVermeidung der Doppelbesteuerung<\/h4>\n
Die Ergebnisse variieren je nach Land<\/h4>\n