{"id":613,"date":"2018-03-15T07:00:53","date_gmt":"2018-03-15T06:00:53","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/vrijstellingen-in-de-loonbelasting\/"},"modified":"2026-03-03T10:33:11","modified_gmt":"2026-03-03T09:33:11","slug":"befreiungen-von-der-lohnsteuer","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/vrijstellingen-in-de-loonbelasting\/","title":{"rendered":"Befreiungen von der Lohnsteuer"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/p>\n

Im Rahmen der Arbeitskostenregelung (WKR) d\u00fcrfen Sie als Arbeitgeber Ihren Arbeitnehmern steuerfreie Zulagen und Sachleistungen in H\u00f6he von bis zu 1,2% Ihrer Lohnsumme gew\u00e4hren. Sobald Sie diesen \u201cFreiraum\u201d \u00fcberschreiten, m\u00fcssen Sie auf den \u00fcbersch\u00fcssigen Betrag Lohnsteuer entrichten. Diese Steuer geht zu Lasten des Arbeitgebers (Endbesteuerung). Der Steuersatz betr\u00e4gt 80%.<\/p>\n

Sie k\u00f6nnen Ihre Lohnsteuerlage jedoch weiter optimieren, indem Sie die spezifischen Freibetr\u00e4ge bei der Lohnsteuer in Anspruch nehmen. Dabei gelten allerdings zus\u00e4tzliche Bedingungen.<\/p>\n

Ausnahmeregelungen<\/h4>\n

Die seit Jahren geltenden Befreiungen bei der Lohnsteuer betreffen Rentenanspr\u00fcche und \u00c4hnliches. Diese Anspr\u00fcche sind steuerfrei, doch sobald sie ausgezahlt werden, werden diese Leistungen in den meisten F\u00e4llen besteuert.<\/p>\n

Ebenfalls steuerfrei ist eine einmalige Zahlung im Todesfall des Arbeitnehmers (maximal das Dreifache des Bruttomonatsgehalts).<\/p>\n

Die wohl bekannteste Steuerbefreiung ist die Jubil\u00e4umszahlung. Der Arbeitnehmer darf bei einer Betriebszugeh\u00f6rigkeit von 25 Jahren oder mehr ein Bruttomonatsgehalt netto erhalten und ein weiteres Mal bei einer Betriebszugeh\u00f6rigkeit von 40 Jahren oder mehr. ACHTUNG: Die 25 bzw. 40 Jahre m\u00fcssen bis zum letzten Tag erf\u00fcllt sein.<\/p>\n

Gezielte Ausnahmen<\/h4>\n

Im Rahmen des WKR gibt es bei der Lohnsteuer 10 sogenannte gezielte Ausnahmen<\/em>. Diese Befreiungen gelten sowohl f\u00fcr Geldentgelte als auch f\u00fcr Sachbez\u00fcge. Die gezielten Befreiungen sind:<\/p>\n

    \n
  1. Kosten f\u00fcr Gesch\u00e4ftsverkehr<\/em> (einschlie\u00dflich Pendelverkehr): maximal 0,19 \u20ac pro Kilometer oder die tats\u00e4chlichen Kosten f\u00fcr \u00f6ffentliche Verkehrsmittel;<\/li>\n
  2. vor\u00fcbergehender Aufenthalt<\/em> im Rahmen des Arbeitsverh\u00e4ltnisses und Mahlzeiten: Es handelt sich um Kosten w\u00e4hrend Dienstreisen, und die Mahlzeiten m\u00fcssen mehr als nur einen nebens\u00e4chlichen gesch\u00e4ftlichen Charakter haben;<\/li>\n
  3. Kurse<\/em> und \u00c4hnliches, das f\u00fcr die Aufrechterhaltung und Verbesserung der Kenntnisse und F\u00e4higkeiten des Arbeitnehmers erforderlich ist;<\/li>\n
  4. Studium und Ausbildung<\/em> mit dem Ziel, dem Arbeitnehmer ein h\u00f6heres Einkommen zu verschaffen;<\/li>\n
  5. umziehen<\/em> (bei Vorliegen ausreichender gesch\u00e4ftlicher Gr\u00fcnde): maximal 7.750 \u20ac zuz\u00fcglich der Kosten f\u00fcr den Transport des Hausrats;<\/li>\n
  6. extraterritoriale Kosten: meist \u00fcber die bekannte 30% Steuerung<\/a>, es ist aber auch m\u00f6glich, die tats\u00e4chlich entstandenen extraterritorialen Kosten steuerfrei zu erstatten;<\/li>\n
  7. Werkzeuge, Computer, mobile Kommunikationsger\u00e4te und \u00c4hnliches: sofern die folgenden Voraussetzungen erf\u00fcllt sind: Notwendigkeitskriterium<\/strong><\/a>;<\/li>\n
  8. Rabatt auf Produkte aus eigener Herstellung<\/em>: 20% des Anschaffungswerts und maximal 500 \u20ac pro Jahr;<\/li>\n
  9. Arbeitsschutzma\u00dfnahmen: am Arbeitsplatz oder au\u00dferhalb des Arbeitsplatzes, die jedoch im Zusammenhang mit der Arbeit stehen (was aus den Arbeitsschutzrichtlinien des Arbeitgebers hervorgehen muss);<\/li>\n
  10. Hilfsmittel, sofern sie zu mindestens 90% gesch\u00e4ftlich genutzt werden.<\/li>\n<\/ol>\n

    Nullbewertungen<\/h4>\n

    Lohn in Form von Sachleistungen muss man bewerten. Grunds\u00e4tzlich gilt, dass der Wert im Rahmen der Lohnsteuer dem Rechnungswert<\/a>. Das ist der Betrag, f\u00fcr den Sie die Sachbez\u00fcge eines Dritten erworben haben. Fehlt der Rechnungswert, bewerten Sie die Sachbez\u00fcge zum Marktwert.<\/p>\n

    Sechs Arten von Sachbez\u00fcgen d\u00fcrfen jedoch mit Null bewertet werden. Lohnbestandteile, die Sie mit Null bewerten, k\u00f6nnten Sie nat\u00fcrlich zu den Freibetr\u00e4gen z\u00e4hlen. Da es sich um eine Bewertung handelt, gelten diese \u201cFreibetr\u00e4ge\u201d nur f\u00fcr Sachbez\u00fcge, nicht f\u00fcr Geldbez\u00fcge. Die Nullbewertungen sind:<\/p>\n

      \n
    1. Arbeitsplatzausstattung<\/em>: Einrichtungen, die am Arbeitsplatz genutzt werden;<\/li>\n
    2. Getr\u00e4nke<\/em> am Arbeitsplatz: neben Kaffee und Tee auch kleine Snacks und einen Umtrunk nach der Arbeit;<\/li>\n
    3. \u00d6PNV-Abonnements<\/em>, das der Arbeitnehmer auch f\u00fcr die Arbeit nutzt;<\/li>\n
    4. Arbeitskleidung<\/em>: Kleidung<\/a> die (nahezu) ausschlie\u00dflich zum Tragen bei der Arbeit geeignet ist oder die mit deutlich sichtbaren Logos von mindestens 70 cm\u00b2 versehen ist (Kleidung, die als Arbeitsschutzausr\u00fcstung gilt, f\u00e4llt unter die gezielte Ausnahmeregelung; siehe hierzu);<\/li>\n
    5. das Zins<\/em>Vorteil eines Darlehens, das der Arbeitnehmer f\u00fcr den Kauf eines Fahrrads (mit oder ohne Elektroantrieb) oder eines Elektrorollers nutzt;<\/li>\n
    6. Verpflegung und Unterkunft am Arbeitsort, sofern dies zur Erf\u00fcllung des Arbeitsverh\u00e4ltnisses erforderlich ist.<\/li>\n<\/ol>\n

      Neben diesen Nullbewertungen gibt es bei der Lohnsteuer eine Reihe von Pauschalbewertungen.<\/p>\n

      Zeigen<\/h4>\n

      Um die gezielten Befreiungen und die Nullbewertungen in Anspruch nehmen zu k\u00f6nnen, musst du den Lohnbestandteil f\u00fcr die WKR kennzeichnen. Dies musst du tun, bevor der Arbeitnehmer den Lohnbestandteil erh\u00e4lt. Dass Sie einen Lohnbestandteil f\u00fcr die WKR zuweisen, geht aus der Art und Weise hervor, wie Sie ihn buchhalterisch erfassen. Um Missverst\u00e4ndnisse zu vermeiden, k\u00f6nnen Sie in Ihren Arbeitsbedingungen festhalten, dass Sie bestimmte Lohnbestandteile zuweisen.<\/p>\n

      Dass Sie einen Lohnbestandteil aufgrund des Tarifvertrags auszahlen m\u00fcssen, bedeutet nicht, dass dieser im WKR als Endbesteuerungsbestandteil ausgewiesen ist. Es bedeutet auch nicht, dass er unter eine Befreiung oder eine Nullbewertung f\u00e4llt. Viele Tarifvertr\u00e4ge wurden diesbez\u00fcglich von der Steuerbeh\u00f6rde gepr\u00fcft. Diese Tarifvertragsbewertungen finden Sie auf der Website<\/a> des Finanzamts.<\/p>\n

      M\u00f6glichkeiten<\/h4>\n

      Die Lohnsteuer bietet neben dem \u201eFreiraum\u201c zahlreiche M\u00f6glichkeiten, Ihre Mitarbeiter steuerlich vorteilhaft zu verg\u00fcten. Wir haben diese M\u00f6glichkeiten oben kurz angesprochen. Dieser Artikel bietet nicht gen\u00fcgend Platz, um alle Voraussetzungen zu beschreiben. Wenn Sie mehr \u00fcber die Freibetr\u00e4ge bei der Lohnsteuer erfahren m\u00f6chten, dann Kontakt<\/a> mit uns<\/a> auf.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      Binnen de werkkostenregeling (WKR) mag je als werkgever tot 1,2% van je loonsom belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen doen aan je werknemers. Zodra je deze “vrije ruimte” overschrijdt, ben je over het bedrag van de overschrijding loonbelasting verschuldigd. Die belasting komt voor rekening van de werkgever (eindheffing). Het tarief bedraagt 80%. Maar je kunt je loonbelastingpositie […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-613","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/613","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=613"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/613\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=613"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=613"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=613"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}