{"id":609,"date":"2018-02-23T16:21:55","date_gmt":"2018-02-23T15:21:55","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/spoedreparatie-fiscale-eenheid-vpb\/"},"modified":"2026-03-03T10:33:10","modified_gmt":"2026-03-03T09:33:10","slug":"eilreparatur-bei-der-steuerlichen-einheit-im-bereich-der-korperschaftsteuer","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/spoedreparatie-fiscale-eenheid-vpb\/","title":{"rendered":"Eilreparatur bei der steuerlichen Einheit im Bereich der K\u00f6rperschaftsteuer"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/p>\n

Am 22. Februar hat der Europ\u00e4ische Gerichtshof Urteil<\/a> Das Urteil wurde in einem Verfahren gef\u00e4llt, in dem die niederl\u00e4ndische Regelung zur steuerlichen Einheit \u2013 und dabei insbesondere der Zinsabzug \u2013 im Mittelpunkt stand. Das Gericht kam zu dem Schluss, dass die Niederlande zwischen niederl\u00e4ndischen und ausl\u00e4ndischen Tochtergesellschaften unterscheiden. Diese Unterscheidung diskriminiert ausl\u00e4ndische Tochtergesellschaften in ungerechtfertigter Weise.<\/p>\n

Aufgrund des Urteils k\u00f6nnten ausl\u00e4ndische Tochtergesellschaften k\u00fcnftig in den Genuss der Vorteile einzelner Elemente der Steuereinheitsregelung kommen. Da dies einen Verlust f\u00fcr die niederl\u00e4ndische Staatskasse bedeuten w\u00fcrde, wurde eine Eil\u00e4nderung der Gesetzgebung vorgenommen.<\/p>\n

Die steuerliche Einheit<\/strong><\/h4>\n

In den Niederlanden k\u00f6nnen Unternehmen eine steuerliche Einheit f\u00fcr die K\u00f6rperschaftsteuer bilden, wenn die Muttergesellschaft unter anderem mindestens 95% der Anteile an der Tochtergesellschaft h\u00e4lt. Dar\u00fcber hinaus ist es wichtig, dass die Gesellschaften dieselben Gesch\u00e4ftsjahre und Gewinnbestimmungen anwenden und ihren tats\u00e4chlichen Sitz in den Niederlanden haben. Eine steuerliche Einheit hat steuerliche Vor- und Nachteile. Weitere Informationen hierzu finden Sie hier Artikel<\/a>.<\/p>\n

Zinsabzug<\/strong><\/h4>\n

Innerhalb einer steuerlichen Einheit werden die Zinsen aus Darlehen zwischen den Unternehmen miteinander verrechnet. Wenn eine Muttergesellschaft ihrer Tochtergesellschaft ein Darlehen gew\u00e4hrt und daf\u00fcr Zinsen erh\u00e4lt, werden diese Zinsen bei der Muttergesellschaft als Ertrag und bei der Tochtergesellschaft als Aufwand verbucht. Da eine steuerliche Einheit als ein einziger Steuerpflichtiger gilt, heben sich die Zinsaufwendungen und -ertr\u00e4ge gegenseitig auf.<\/p>\n

Die niederl\u00e4ndische Gesetzgebung enth\u00e4lt ebenfalls eine Regelung zu Beschr\u00e4nkungen des Zinsabzugs. Hintergrund dieser Regelung ist die Verhinderung der Gewinnverlagerung. Bei der Ermittlung des Gewinns d\u00fcrfen keine Zinsen abgezogen werden, die:<\/p>\n

    \n
  • (un)mittelbar gegen\u00fcber einem verbundenen Unternehmen schuldet und;<\/li>\n
  • im Zusammenhang mit einer \u201ekontaminierten\u201c Transaktion steht. Rechtsgesch\u00e4fte, die als \u201ekontaminierte\u201c Transaktionen gelten, sind eine Dividendenaussch\u00fcttung, eine Kapitaleinlage, der Erwerb einer Beteiligung sowie die Aufstockung einer Beteiligung an einem Unternehmen.<\/li>\n<\/ul>\n

    Die Beschr\u00e4nkung des Zinsabzugs findet keine Anwendung, wenn eine der beiden Regelungen zum Gegenbeweis erf\u00fcllt ist:<\/p>\n

      \n
    • wenn glaubhaft gemacht wird, dass der Schuld und der damit zusammenh\u00e4ngenden Rechtshandlung \u00fcberwiegend sachliche Erw\u00e4gungen zugrunde liegen;<\/li>\n
    • sofern glaubhaft gemacht wird, dass auf die Zinsen bei demjenigen, dem die Zinsen zustehen, unter dem Strich eine nach niederl\u00e4ndischen Ma\u00dfst\u00e4ben angemessene Steuer erhoben wird.<\/li>\n<\/ul>\n

      Das Urteil<\/strong><\/h4>\n

      In diesem Fall hatte eine niederl\u00e4ndische Tochtergesellschaft von ihrer ausl\u00e4ndischen Muttergesellschaft Geld f\u00fcr den Erwerb einer Beteiligung geliehen. Die Tochtergesellschaft hatte die Zinsen f\u00fcr das Darlehen steuerlich geltend gemacht. Dieser Zinsabzug wurde vom Steuerpr\u00fcfer abgelehnt, da die Zinsabzugsbeschr\u00e4nkung zur Anwendung kam. In inl\u00e4ndischen F\u00e4llen h\u00e4tte dies durch die Bildung einer steuerlichen Einheit gel\u00f6st werden k\u00f6nnen. Eine steuerliche Einheit mit einer au\u00dferhalb der Niederlande ans\u00e4ssigen Gesellschaft ist jedoch nicht m\u00f6glich.<\/p>\n

      Die zentrale Frage im Verfahren vor dem Europ\u00e4ischen Gerichtshof war, ob der Steuerpflichtige f\u00fcr diesen Bestandteil der Regelung zur steuerlichen Einheit in Betracht kommen k\u00f6nne. Der Gerichtshof entschied, dass dies m\u00f6glich sein m\u00fcsse, da andernfalls eine Diskriminierung vorliege. Inl\u00e4ndische Gesellschaften w\u00fcrden gegen\u00fcber Gesellschaften mit Sitz au\u00dferhalb der Niederlande beg\u00fcnstigt.<\/p>\n

      Dieser elementbezogene Ansatz des Gerichts h\u00e4tte erhebliche finanzielle Auswirkungen auf die niederl\u00e4ndische Staatskasse. Die niederl\u00e4ndischen Steuerbeh\u00f6rden m\u00fcssten in gro\u00dfem Umfang Zinsabz\u00fcge akzeptieren. Aus diesem Grund wurden Korrekturgesetze erlassen. Die Eilma\u00dfnahmen gelten r\u00fcckwirkend ab dem 25. Oktober 2017, 11:00 Uhr.<\/p>\n

      Notfallreparatur<\/strong><\/h4>\n

      Die Reparaturgesetzgebung hat zur Folge, dass die Zinsabzugsbeschr\u00e4nkung auch f\u00fcr rein inl\u00e4ndische steuerliche Einheiten gelten wird. Es wird erwartet, dass die Auswirkungen auf diese rein inl\u00e4ndischen steuerlichen Einheiten aufgrund der Regelungen zur Beweislastumkehr begrenzt bleiben. Ein Teil der Vorteile, die mit der derzeitigen Regelung f\u00fcr steuerliche Einheiten verbunden sind, geht durch das Urteil des Gerichts zwangsl\u00e4ufig verloren.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      Op 22 februari heeft het Europees Hof van Justitie arrest gewezen in een procedure waar het Nederlandse fiscale-eenheidsregime, en dan vooral de renteaftrek, centraal stond. Het hof kwam tot de conclusie dat Nederland onderscheid in behandeling maakt tussen Nederlandse en buitenlandse dochtervennootschappen. Dit onderscheid discrimineert ten onrechte buitenlandse dochtervennootschappen. Door het arrest zouden buitenlandse dochtervennootschappen […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-609","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/609","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=609"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/609\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=609"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=609"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=609"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}