{"id":586,"date":"2018-01-03T08:43:23","date_gmt":"2018-01-03T07:43:23","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/werkkostenregeling-2017-afwikkelen\/"},"modified":"2026-03-03T10:33:08","modified_gmt":"2026-03-03T09:33:08","slug":"abwicklung-der-arbeitskostenregelung-2017","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/werkkostenregeling-2017-afwikkelen\/","title":{"rendered":"Abwicklung der Arbeitskostenregelung 2017"},"content":{"rendered":"<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone size-large wp-image-4399\" src=\"https:\/\/vwg.nl\/wp-content\/uploads\/201701218_Werkkostenregeling-1024x384.jpg\" alt=\"\" width=\"1024\" height=\"384\" \/><\/p>\n<p>Nach Ablauf des Kalenderjahres m\u00fcssen <strong>Arbeitgeber<\/strong> die Arbeitskostenregelung abwickeln. Das gilt auch nach Ablauf des Jahres 2017. Dies geschieht <strong>nicht<\/strong> nicht in der letzten Steuererkl\u00e4rung des Kalenderjahres (der Steuererkl\u00e4rung vom Dezember 2017), sondern in der ersten Steuererkl\u00e4rung des neuen Jahres (der Steuererkl\u00e4rung vom Januar 2018).<\/p>\n<h4>Arbeitskostenregelung<\/h4>\n<p>Zun\u00e4chst einmal zur Auffrischung des Ged\u00e4chtnisses: Was ist eigentlich die Arbeitskostenregelung? Im weiteren Sinne bezeichnet dieser Begriff die steuerliche Behandlung des gesamten Spektrums an (steuerfreien) Verg\u00fctungen und Sachleistungen an Arbeitnehmer. Im engeren Sinne handelt es sich um den sogenannten Freiraum (auch als \u201cArbeitskostenpauschale\u201d bezeichnet), in den (fast) alle nicht ausdr\u00fccklich genannten Verg\u00fctungen und Sachleistungen einbezogen werden d\u00fcrfen. Einmal pro Kalenderjahr m\u00fcssen Sie diesen Freiraum abrechnen und bei \u00dcberschreitung die f\u00e4llige Lohnsteuer entrichten.<\/p>\n<h4>Drei Schritte<\/h4>\n<p>Die Abwicklung des freien Raums umfasst die folgenden Schritte.<\/p>\n<ol>\n<li>Legen Sie fest, welche Verg\u00fctungen und Sachleistungen Sie f\u00fcr den Freiraum vorgesehen haben.<\/li>\n<li>Den Wert dieser Geldleistungen und Sachleistungen ermitteln?<\/li>\n<li>Ermitteln Sie, wie gro\u00df Ihr freier Speicherplatz ist.<\/li>\n<\/ol>\n<p><em>Welche Erstattungen und Sachleistungen sind angemessen?<\/em><\/p>\n<p>Die Antwort auf diese Frage findest du nicht nur in deiner Lohnbuchhaltung. Dazu musst du auch deine Finanzbuchhaltung heranziehen. Es ist daher sinnvoll, deine Finanzbuchhaltung so zu gestalten (oder gestalten zu lassen), dass du die Informationen, die du f\u00fcr die Abwicklung der Werbungskostenregelung ben\u00f6tigst, problemlos daraus entnehmen kannst.<\/p>\n<p>Du musst die Zulagen und Sachleistungen \u00fcbrigens nicht ausdr\u00fccklich benennen. Aus den Umst\u00e4nden muss hervorgehen, dass dies geschehen ist. Dies kann sich beispielsweise aus deiner Arbeitsordnungsordnung oder deinem Arbeitshandbuch ergeben. Aber auch aus der Art und Weise, wie die Zulagen und Sachleistungen administrativ verbucht wurden. Wenn Sie jeglichen Zweifel vermeiden m\u00f6chten, ist es ratsam, die Angaben so weit wie m\u00f6glich schriftlich festzuhalten.<\/p>\n<p>Es gibt Lohnbestandteile, die du nicht f\u00fcr den Freiraum ausweisen darfst:<\/p>\n<ul>\n<li>private Nutzung des Dienstwagens;<\/li>\n<li>die Dienstwohnung;<\/li>\n<li>Geldstrafen.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dieses Entgelt muss stets beim (einzelnen) Arbeitnehmer als Lohnsteuer besteuert werden.<\/p>\n<p><em>Welchen Wert haben die festgelegten Geldleistungen und Sachleistungen?<\/em><\/p>\n<p>Den Wert von Erstattungen l\u00e4sst sich nat\u00fcrlich ganz einfach ermitteln. Dieser Wert entspricht dem Betrag in Euro, den Sie dem Arbeitnehmer erstattet haben.<\/p>\n<p>Wenn Sie Sachbez\u00fcge (Lohn in Form von Sachleistungen) bei einem Dritten eingekauft haben, entspricht der Wert des Sachbezugs dem Betrag, den Sie an diesen Dritten gezahlt haben (dem Rechnungswert). F\u00fcr die Lohnsteuer gilt immer der Wert inklusive Mehrwertsteuer (auch wenn Sie die Mehrwertsteuer abgezogen haben). Wenn kein Rechnungswert vorliegt, m\u00fcssen Sie den Marktwert der Sachleistung ermitteln.<\/p>\n<p>Dar\u00fcber hinaus gibt es bei der Lohnsteuer eine Vielzahl von <a href=\"https:\/\/vwg.nl\/de\/nieuws\/bewertungsstandards-fur-lohnsteuern-2017\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Bewertungspauschalen<\/a>. So wird eine rein nebenbei eingenommene Gesch\u00e4ftsmahlzeit, die am Arbeitsplatz des Arbeitnehmers verzehrt wird, mit 3,30 \u20ac (im Jahr 2018 mit 3,35 \u20ac) bewertet. Die gleiche Mahlzeit, die jedoch au\u00dferhalb des Arbeitsplatzes eingenommen wird, wird mit dem Rechnungswert bewertet.<\/p>\n<p><em>Wie gro\u00df ist der freie Platz?<\/em><\/p>\n<p>Der Freibetrag betr\u00e4gt f\u00fcr 2017: 1,2% der gesamten steuerpflichtigen Lohnsumme Ihres Unternehmens. Es handelt sich dabei um das Entgelt aus der aktuellen Besch\u00e4ftigung. Nicht mehr als das Nebeneinkommen aus fr\u00fcheren Besch\u00e4ftigungsverh\u00e4ltnissen darfst du ebenfalls zu deiner gesamten steuerpflichtigen Lohnsumme hinzurechnen (das Entgelt aus fr\u00fcheren Besch\u00e4ftigungsverh\u00e4ltnissen darf dabei nicht mehr als 10% der gesamten Lohnsumme betragen).<\/p>\n<p>Die Gesamtlohnsumme l\u00e4sst sich nat\u00fcrlich erst ermitteln, nachdem Sie die Lohnbuchhaltung f\u00fcr 2017 abgeschlossen haben. Daher muss die Abrechnung der Arbeitskostenregelung in der Lohnsteuererkl\u00e4rung f\u00fcr den Zeitraum nach Ablauf des Kalenderjahres ber\u00fccksichtigt werden.<\/p>\n<h4>Abwicklung<\/h4>\n<p>Um die Arbeitskostenregelung anzuwenden, vergleichst du das Ergebnis aus Schritt 2 (den Gesamtwert der Verg\u00fctungen und Sachleistungen, die du f\u00fcr den Freiraum ausgewiesen hast) mit dem Ergebnis aus Schritt 3: deinem Freiraum.<\/p>\n<p>Als Ergebnis von Schritt 2 <strong>unter<\/strong> In diesem Fall, d.\u202fh. in Schritt 3, m\u00fcssen Sie nichts unternehmen. Ihre Zulagen und Sachleistungen bleiben im Rahmen Ihres Freibetrags. Es f\u00e4llt keine Lohnsteuer darauf an.<\/p>\n<p>Als Ergebnis von Schritt 2<strong> h\u00f6her<\/strong> Wenn dieser Betrag h\u00f6her ist als der in Schritt 3 angegebene, hast du deinen Freibetrag \u00fcberschritten. Du musst dann Lohnsteuer auf den Betrag der \u00dcberschreitung zahlen. Diese Lohnsteuer geht zu deinen Lasten. Du darfst sie nicht vom\/von den Arbeitnehmer(n) einziehen. Der Steuersatz betr\u00e4gt 80%. Dies gibst du in deiner Lohnsteuererkl\u00e4rung f\u00fcr Januar 2018 an (wenn du die Lohnsteuer alle vier Wochen meldest: in der Erkl\u00e4rung f\u00fcr die ersten vier Wochen des Jahres 2018).<\/p>\n<h4>Gruppenprogramm<\/h4>\n<p>Besteht Ihr Unternehmen aus mehreren GmbHs, k\u00f6nnen Sie die Konzernregelung anwenden. Die entsprechende Wahl treffen Sie in der Lohnsteuererkl\u00e4rung f\u00fcr Januar 2018.<\/p>\n<p>Zum Konzern geh\u00f6ren dann alle BVs, an denen Ihre Holding w\u00e4hrend des gesamten Kalenderjahres eine Beteiligung von 95% oder mehr gehalten hat. Wenn Sie die Konzernregelung anwenden, m\u00fcssen Sie die oben beschriebenen Schritte f\u00fcr den gesamten Konzern durchf\u00fchren. Die GmbH mit der h\u00f6chsten Lohnsumme muss die bei \u00dcberschreitung des Freibetrags f\u00e4llige Lohnsteuer in ihrer Steuererkl\u00e4rung ausweisen (und abf\u00fchren).<\/p>\n<h4>VWGNijhof nimmt Ihnen die Arbeit ab<\/h4>\n<p>Die Arbeitskostenregelung ist aufgrund zahlreicher Sonderregelungen und Ausnahmen ziemlich komplex.<br \/>\nBen\u00f6tigen Sie Hilfe bei der Abwicklung Ihrer Arbeitskostenregelung: <a href=\"https:\/\/vwg.nl\/de\/unsere-leute\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">VWGNijhof<\/a> nimmt dir gerne die Arbeit ab.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Na afloop van het kalenderjaar moeten werkgevers de werkkostenregeling afwikkelen. Zo ook na afloop van 2017. Dat geschiedt niet in de laatste aangifte van het kalenderjaar (de aangifte van december 2017), maar in de eerste aangifte van het nieuwe jaar (de aangifte van januari 2018). Werkkostenregeling Eerst even het geheugen opfrissen. Wat is ook al [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-586","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/586","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=586"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/586\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=586"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=586"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=586"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}