In erheblichem Ma\u00dfe ungew\u00f6hnlich?<\/strong><\/h4>\nEin Lohnbestandteil darf nur dann f\u00fcr die Pauschale f\u00fcr Werbungskosten ausgewiesen werden, wenn dessen Gew\u00e4hrung nicht in erheblichem Ma\u00dfe ungew\u00f6hnlich ist (in erheblichem Ma\u00dfe = 30% oder mehr). Wenn davon auszugehen ist, dass der Arbeitnehmer das Fahrrad f\u00fcr den Weg zur Arbeit und\/oder f\u00fcr Dienstfahrten nutzt, ist das kein Problem.<\/p>\n
Wenn das Fahrrad jedoch ausschlie\u00dflich f\u00fcr private Zwecke genutzt wird, ist das vielleicht nicht ganz so sicher. Vor allem, wenn es sich um ein besonderes Fahrrad handelt (zum Beispiel ein Rennrad).<\/p>\n
Liegt die Gesamtsumme der Geldleistungen und Sachleistungen an einen Arbeitnehmer in einem Kalenderjahr unter 2.400 \u20ac, so gelten diese als nicht in erheblichem Ma\u00dfe ungew\u00f6hnlich.<\/p>\n
Sollte sich im Nachhinein herausstellen, dass das Fahrrad nicht unter die Pauschale f\u00fcr Werbungskosten f\u00e4llt, m\u00fcssen Sie als Arbeitgeber die Lohnsteuer zum bruttierten Endabgabensatz abf\u00fchren. Dieser betr\u00e4gt f\u00fcr Arbeitnehmer mit einem steuerpflichtigen Lohn von mehr als 68.508 \u20ac sogar 107,2% <\/strong>(Preise 2019).<\/p>\nBewertung<\/strong><\/h4>\nWenn Sie Ihren Mitarbeitern ein Fahrrad zur Verf\u00fcgung stellen, muss der steuerpflichtige Lohnanteil bewertet werden (Sachlohn).<\/p>\n
Ein Fahrrad, das Sie zur Verf\u00fcgung stellen, wurde von einem Dritten erworben. Der zu versteuernde Wert entspricht dann dem auf der Rechnung angegebenen Preis (einschlie\u00dflich Mehrwertsteuer).<\/p>\n
Wenn das Fahrrad zur Verf\u00fcgung gestellt wird, muss der private Nutzen des Fahrrads ber\u00fccksichtigt werden. Das ist wesentlich komplexer. Der Arbeitnehmer muss dann aufzeichnen, wie viele Kilometer er gesch\u00e4ftlich und wie viele privat mit dem Fahrrad zur\u00fccklegt.<\/p>\n
Ab dem 1. Januar 2020 wird der private Nutzen pauschal mit 7% des Neuwerts (einschlie\u00dflich Mehrwertsteuer) des Fahrrads bewertet. Von der Zurechnung wird der f\u00fcr die private Nutzung an den Arbeitgeber gezahlte Eigenbeitrag abgezogen, h\u00f6chstens jedoch bis zur H\u00f6he der Zurechnung.<\/p>\n
Der Zuschlag kann im Rahmen des Freibetrags der WKR verbucht werden. Sofern der H\u00f6chstbetrag des Freibetrags nicht \u00fcberschritten wird, ist dann keine Lohnsteuer zu entrichten.<\/p>\n
Der Zuschlag gilt nur, wenn das Fahrrad auch gesch\u00e4ftlich genutzt wird. Der Arbeitgeber muss dies glaubhaft machen. Wenn der Arbeitnehmer den Weg zwischen Wohnort und Arbeitsst\u00e4tte (teilweise) mit dem Fahrrad zur\u00fccklegt, gilt dies als gesch\u00e4ftliche Nutzung.<\/p>\n
Wenn der Zuschlag nicht gilt, ist der tats\u00e4chliche Wert der privaten Nutzung zugrunde zu legen.<\/p>\n
Gibt es eine steuerfreie Alternative?<\/strong><\/h4>\nAber sicher! Du folgst dann dem folgenden Ablauf, wobei du nat\u00fcrlich vorher pr\u00fcfen musst, ob dieser zu dir und deinem Mitarbeiter passt:<\/p>\n
\n- Der Arbeitnehmer kauft das Fahrrad;<\/li>\n
- Als Arbeitgeber gew\u00e4hrst du daf\u00fcr ein zinsloses Darlehen;<\/li>\n
- Sie gew\u00e4hren dem Arbeitnehmer eine Verg\u00fctung von 0,19 \u20ac pro Dienstkilometer (einschlie\u00dflich des Wegs zwischen Wohnort und Arbeitsst\u00e4tte);<\/li>\n
- Mit der Kilometerpauschale tilgt der Arbeitnehmer das zinslose Darlehen.<\/li>\n<\/ul>\n
Der Vorteil des zinslosen Darlehens ist von der Lohnsteuer befreit. Auch die Aufwandsentsch\u00e4digung von 0,19 \u20ac pro gesch\u00e4ftlich zur\u00fcckgelegtem Kilometer ist steuerfrei. Beide Vorteile werden nicht in die Pauschale f\u00fcr Werbungskosten einbezogen.<\/p>\n
Beispiel<\/strong><\/p>\nIhr Mitarbeiter f\u00e4hrt jeden Tag mit dem Fahrrad von zu Hause zur Arbeit. Die Strecke betr\u00e4gt 7,5 Kilometer (einfache Strecke).<\/p>\n
F\u00fcr das vom Arbeitnehmer gekaufte (Elektro-)Fahrrad gew\u00e4hrst du dem Arbeitnehmer einen Kredit \u20ac 3.000<\/strong> (zinslos).<\/p>\nSie gew\u00e4hren dem Arbeitnehmer, der in Vollzeit f\u00fcr Sie arbeitet, eine steuerfreie Pauschalverg\u00fctung f\u00fcr den Weg zwischen Wohnort und Arbeitsst\u00e4tte in H\u00f6he von:<\/p>\n
214 * 7,5 * 2 * \u20ac 0,19 = \u20ac 609,90<\/strong>.<\/p>\nMit diesem Betrag tilgt der Arbeitnehmer das zinslose Darlehen. Nach etwa 5 Jahren ist das Darlehen durch die steuerfreie Kilometerpauschale getilgt.<\/p>\n
Haushaltsneutral<\/strong><\/h4>\nIn diesem Beispiel kostet das Fahrrad Sie als Arbeitgeber 3.000 \u20ac. Au\u00dferdem m\u00fcssen Sie darauf achten, dass die Fahrtkostenpauschale nicht weitergezahlt wird, nachdem das Darlehen getilgt ist. Der Arbeitnehmer hatte schlie\u00dflich f\u00fcnf Jahre lang Anspruch darauf.<\/p>\n
Das l\u00e4sst sich vermeiden, indem Sie mit dem Arbeitnehmer vereinbaren, dass sein Bruttolohn um die zu erhaltende Reisekostenpauschale gek\u00fcrzt wird. Das Fahrrad kostet Sie als Arbeitgeber dann unter dem Strich nichts. Eine solche Regelung ist auch unter dem Namen \u201cCafeteria-Regelung\u201d bekannt.<\/p>\n
F\u00fcr den Arbeitnehmer ergibt sich dadurch ein kleiner Vorteil. Dieser Vorteil besteht darin, dass der Arbeitnehmer das Fahrrad mit seinem Bruttolohn bezahlt. Er oder sie opfert lediglich sein bzw. ihr Nettogehalt. Den Rest \u00fcbernimmt das Finanzamt.<\/p>\n
Voraussetzung ist jedoch, dass das Gehalt des Arbeitnehmers dauerhaft gek\u00fcrzt wird. Dies kann sich m\u00f6glicherweise auf verschiedene einkommensabh\u00e4ngige Regelungen auswirken.<\/p>\n
Die Cafeteria-Regelung kann auch in Verbindung mit der ab dem 1. Januar 2020 geltenden Zurechnungsregelung angewendet werden.<\/p>\n
Vereinbarungen<\/strong><\/h4>\nNat\u00fcrlich m\u00fcssen Sie mit dem Arbeitnehmer klare Vereinbarungen treffen. Und diese schriftlich festhalten. Was sind beispielsweise die Folgen einer l\u00e4ngeren Krankheit des Arbeitnehmers oder der Beendigung des Arbeitsverh\u00e4ltnisses? Das muss im Voraus klar sein.<\/p>\n
<\/p>\n
Der Zweck dieses Vermerks besteht darin, ein Schema zu skizzieren. Aus Gr\u00fcnden der Lesbarkeit wurde daher eine Vereinfachung vorgenommen. Die VWG haftet daher nicht f\u00fcr die Folgen von Ma\u00dfnahmen, die aufgrund dieses Vermerks ergriffen oder nicht ergriffen werden.<\/em><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"Aangezien sprake is van een uitgebreide notitie adviseren wij je om deze hier in pdf-format te downloaden. De werkkostenregeling (WKR) in de loonbelasting kent een aantal mogelijkheden om je werknemer fiscaal vriendelijk een fiets te geven. Fiets van de zaak Als werkgever kun je werknemers op de volgende manieren een fiets van de zaak […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-535","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/535","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=535"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/535\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=535"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=535"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=535"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
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