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In vielen St\u00e4dten herrscht unter Studierenden eine gro\u00dfe Wohnungsnot. Daher kaufen Eltern h\u00e4ufig eine Wohnung, in der ihr studierendes Kind und einige Kommilitonen w\u00e4hrend ihres Studiums wohnen. Wie l\u00e4sst sich das steuerlich am besten regeln?<\/p>\n
Charakteristisch f\u00fcr ein studierendes Kind ist, dass es in der Regel nur \u00fcber ein geringes Einkommen verf\u00fcgt. Denn Studienbeihilfen gelten steuerlich nicht als Einkommen. Die Einnahmen aus dem Zeitungsaustragen und\/oder dem (Neben-)Job gelten hingegen sehr wohl als Einkommen.<\/p>\n
Ein Kind, das studiert, verf\u00fcgt in der Regel auch nicht \u00fcber viel Verm\u00f6gen (Ersparnisse).<\/p>\n
Zun\u00e4chst muss entschieden werden, wer Eigent\u00fcmer des Studentenwohnheims wird: die Eltern oder das studierende Kind. F\u00fcr die Eltern l\u00e4sst sich dies am besten als Kapitalanlage betrachten. Das studierende Kind w\u00fcrde damit seinen Einstieg in den Wohnungsmarkt schaffen.<\/p>\n
Eine Bankfinanzierung f\u00fcr den Kauf der Immobilie durch das Kind ist angesichts des Einkommens des Kindes in der Regel nicht m\u00f6glich. Hierf\u00fcr muss man sich an die Eltern wenden.<\/p>\n
Sind die Eltern Eigent\u00fcmer der Studentenwohnung, setzt sich ihre Rendite zum einen aus dem Saldo aus Mieteinnahmen und Kosten und zum anderen aus der Wertsteigerung (oder Wertminderung) der Wohnung zusammen.<\/p>\n
Steuerlich gesehen geh\u00f6rt die Studentenwohnung zum Einkommen aus Sparen und Kapitalanlagen (Box 3) der Eltern. Nicht die tats\u00e4chliche, sondern eine pauschal festgelegte Rendite, berechnet auf der Grundlage des WOZ-Wertes der Wohnung (gegebenenfalls abz\u00fcglich der Finanzierung), bildet die Bemessungsgrundlage f\u00fcr die Besteuerung.
\nWenn ihr als Eltern eine GmbH habt, k\u00f6nnt ihr den Kauf der Studentenwohnung mit einem Darlehen der GmbH finanzieren.<\/p>\n
Das Kind zahlt Miete f\u00fcr die Nutzung der Wohnung. Soweit das Kind weniger als die markt\u00fcbliche Miete zahlt, liegt eine Schenkung vor. Diese unterliegt der Schenkungssteuer. Selbstverst\u00e4ndlich gilt dies nur, wenn und soweit die Schenkung (zusammen mit etwaigen anderen Schenkungen) den Betrag von Freistellung<\/a>.<\/p>\n Die Rendite der Eltern besteht dann aus den vom Kind erhaltenen Zinsen. Die Forderung wird bei den Eltern in Box 3 besteuert (siehe dazu oben). Liegt der Zinssatz unter dem markt\u00fcblichen Zinssatz, gilt die Differenz als Schenkung, f\u00fcr die Schenkungssteuer zu entrichten ist. Angesichts der aktuellen Hypothekenzinsen muss der markt\u00fcbliche Zinssatz nicht hoch sein. Die Darlehen m\u00fcssen jedoch denselben Bedingungen unterliegen wie eine Bankhypothek.<\/p>\n Das studierende Kind zahlt keine Miete, wohl aber die Nebenkosten, die Energiekosten, die Instandhaltungskosten und die Zinsen f\u00fcr das Darlehen der Eltern. Meistens wohnen neben dem Kind noch andere Studenten in der Wohnung. Die Kosten f\u00fcr die Wohnung k\u00f6nnen dann (teilweise) aus der Miete bestritten werden, die die Mitbewohner an das Kind zahlen. Der Wertzuwachs der Wohnung kommt dem Kind zugute (das jedoch auch das Risiko eines Wertverlusts tr\u00e4gt).<\/p>\n Wenn die Wohnung des studierenden Kindes als steuerlich anerkannte Eigenwohnung gilt, d\u00fcrfen die Eltern dem Kind in den meisten F\u00e4llen 100.000 \u20ac steuerfrei f\u00fcr den Erwerb der Wohnung schenken. Die Wohnung gilt f\u00fcr das Kind steuerlich als Eigenheim, wenn:<\/p>\n Wenn das Kind alleiniger Eigent\u00fcmer der Wohnung wird, ist die erste Voraussetzung erf\u00fcllt. Wird das Kind teilweise ungeteilter Eigent\u00fcmer, ist die Voraussetzung nur f\u00fcr diesen Teil erf\u00fcllt.<\/p>\n Das studierende Kind wohnt tats\u00e4chlich in der Wohnung. Diese ist daher sein Hauptwohnsitz. Wenn auch Kommilitonen in der Wohnung wohnen, stellt sich die Frage, ob die gesamte Wohnung f\u00fcr das Kind als Hauptwohnsitz gilt. Dies ist nur dann der Fall, wenn die Studierenden einen gemeinsamen Haushalt f\u00fchren. Oft ist dies der Fall, da Wohnzimmer, K\u00fcche und Sanit\u00e4ranlagen gemeinsam genutzt werden.<\/p>\n Die Miete, die das Kind von seinen Kommilitonen erh\u00e4lt, ist steuerfrei, solange der erhaltene Betrag unter 5.164 \u20ac pro Jahr liegt. Siehe auch unseren Artikel Steuerpflichtige<\/a>.<\/p>\nKind des Eigent\u00fcmers einer Studentenwohnung<\/h4>\n
\nDar\u00fcber hinaus muss das Kind den Eigenheimzuschlag zu seinem Einkommen in Box 1 hinzurechnen, und die Finanzierungszinsen d\u00fcrfen abgezogen werden. Angesichts des geringen Einkommens wird dieser Abzug (praktisch) nicht zu einer Einkommensteuerr\u00fcckerstattung f\u00fchren. Soweit ein Verlust entsteht, kann dieser m\u00f6glicherweise mit k\u00fcnftigen positiven Eink\u00fcnften verrechnet werden.<\/p>\nEigenheim<\/h4>\n
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Was ist vorteilhaft?<\/h4>\n