{"id":518,"date":"2017-08-14T05:30:54","date_gmt":"2017-08-14T03:30:54","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/kostgangers-in-de-fiscaliteit\/"},"modified":"2026-03-03T10:33:01","modified_gmt":"2026-03-03T09:33:01","slug":"steuerpflichtige","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/kostgangers-in-de-fiscaliteit\/","title":{"rendered":"Steuerpflichtige"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/p>\n

Van Dale-W\u00f6rterbuch<\/a> definiert den Kosteng\u00e4nger als: \u201cPerson, die bei jemandem zur Untermiete wohnt<\/em>\u201c. Laut Van Dale bedeutet \u201cKost\u2018: \u201edas, was du isst<\/em>\u201c.<\/p>\n

G\u00e4ste<\/h4>\n

F\u00fcr die Einkommensteuer ist es nicht entscheidend, ob die Leistung (auch) die Bereitstellung von Verpflegung umfasst. Steuerlich gilt eine Person als Kostg\u00e4nger, wenn neben der Vermietung von Wohnraum Dienstleistungen erbracht werden, die \u00fcber einen nebens\u00e4chlichen Charakter hinausgehen. Dienstleistungen sind mehr als nur nebens\u00e4chlich, wenn sie 10% oder mehr der Gesamtleistung ausmachen. Zu den zus\u00e4tzlichen Dienstleistungen bei der Vermietung von (m\u00f6blierten) Wohnr\u00e4umen geh\u00f6ren neben der Bereitstellung von Mahlzeiten beispielsweise: Reinigung, Bereitstellung von Bettw\u00e4sche und \u00c4hnliches.<\/p>\n

Eine Verg\u00fctung<\/h4>\n

Grunds\u00e4tzlich gilt, dass die von Untermietern erhaltenen Verg\u00fctungen nicht in eine Miet- und eine Arbeitsverg\u00fctung aufgeteilt werden. Die Mietverg\u00fctung wird mit der Verg\u00fctung f\u00fcr die \u00fcber das Nebent\u00e4tigkeitsma\u00df hinausgehenden Dienstleistungen zusammengefasst. Der Gesamtbetrag gilt als Verg\u00fctung f\u00fcr die erbrachte Arbeit. Die Gesamtverg\u00fctung wird daher als Eink\u00fcnfte aus sonstigen T\u00e4tigkeiten einkommensteuerpflichtig.<\/p>\n

Sind die Dienstleistungen nur nebens\u00e4chlich (weniger als 10% der Gesamtleistung), so gilt die Gesamtleistung als Vermietung oder Verpachtung.<\/p>\n

Aufteilung der Verg\u00fctung<\/h4>\n

Der Steuerpflichtige kann bei seiner Einkommensteuererkl\u00e4rung eine Aufteilung der Verg\u00fctung in eine Mietverg\u00fctung und eine Verg\u00fctung f\u00fcr die geleistete Arbeit w\u00e4hlen. Eine Aufteilung ist m\u00f6glich, wenn die Wohnfl\u00e4che:<\/p>\n

    \n
  • die nicht nur f\u00fcr kurze Zeit zur Verf\u00fcgung gestellt wird;<\/li>\n
  • keine eigenst\u00e4ndige Wohnung ist;<\/li>\n
  • Teil der eigenen Wohnung des Steuerpflichtigen ist, die dieser als Hauptwohnsitz nutzt;<\/li>\n
  • eine Jahresmiete von maximal 5.164 \u20ac brutto erzielt (Betrag f\u00fcr 2017; wird j\u00e4hrlich angepasst<\/em>);<\/li>\n
  • Der Steuerpflichtige und die bei ihm wohnenden Personen sind als Einwohner im Personenregister eingetragen.<\/li>\n<\/ul>\n

    Steuerbefreiung f\u00fcr Zimmervermietung<\/h4>\n

    Auf den Teil der Verg\u00fctung, der der Bruttomiete zuzurechnen ist, findet dann die Steuerbefreiung f\u00fcr die Zimmervermietung Anwendung. Da die vermietete Wohnfl\u00e4che als Teil der eigenen Wohnung gilt, wird die Miete nicht besteuert. Der Teil der Verg\u00fctung, der der Arbeit zuzurechnen ist, wird als Eink\u00fcnfte aus sonstigen T\u00e4tigkeiten besteuert.<\/p>\n

    Die Einkommensteuer wird in Bezug auf die steuerlich als Eigenheim geltende Wohnung auf der Grundlage eines Zuschlags zum Einkommen in Box 1 erhoben. Die H\u00f6he dieses Zuschlags, der Eigenheim-Pauschalbetrag, wird als Prozentsatz des WOZ-Wertes festgelegt. Da die den Untermietern zur Verf\u00fcgung gestellten Wohnr\u00e4ume weiterhin Teil der eigenen Wohnung bleiben, werden die von den Untermietern erhaltenen Verg\u00fctungen, soweit sie nicht den zus\u00e4tzlichen Dienstleistungen zuzurechnen sind, nicht in die Einkommensteuer einbezogen.<\/p>\n

    Die Voraussetzungen f\u00fcr die Steuerbefreiung bei der Zimmervermietung sind identisch mit den oben beschriebenen Voraussetzungen f\u00fcr die Aufteilung der von den Untermietern erhaltenen Verg\u00fctung. Die Steuerbefreiung f\u00fcr die Zimmervermietung gilt selbstverst\u00e4ndlich auch f\u00fcr die Vermietung von (m\u00f6blierten) Wohnr\u00e4umen ohne Nebenkosten. Auch wenn der Steuerpflichtige seine eigene Wohnung vermietet, k\u00f6nnen die Regelung f\u00fcr Untermieter und die Steuerbefreiung f\u00fcr die Zimmervermietung angewendet werden.<\/p>\n

    Wohnungszuschuss<\/h4>\n

    Eine Aufteilung der von Untermietern erhaltenen Zahlungen ist nicht m\u00f6glich, wenn es sich um Wohnraum handelt, f\u00fcr den Mietzuschuss gew\u00e4hrt wird. In diesem Fall gilt auch die Steuerbefreiung f\u00fcr die Zimmervermietung nicht. Denn Mietzuschuss wird nur f\u00fcr eigenst\u00e4ndige Wohnr\u00e4ume gew\u00e4hrt.<\/p>\n

    Mieteinnahmen \u00fcber 5.164 \u20ac<\/h4>\n

    Wird der H\u00f6chstbetrag der Steuerbefreiung f\u00fcr die Vermietung von Zimmern \u00fcberschritten, gilt die Eigenheimregelung nicht f\u00fcr die Wohnfl\u00e4che. Der Vermieter berechnet die Eigenheimpauschale dann nur f\u00fcr den von ihm genutzten Teil der Wohnung. Der Rest des Wertes wird in Box 3 besteuert. Auch ein anteiliger Teil des Darlehens, mit dem die Wohnung finanziert wurde, muss dann Box 3 zugeordnet werden.<\/p>\n

     <\/p>\n

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    Van Dale’s woordenboek definieert de kostganger als een: “persoon die bij iemand in de kost is“. Kost is volgens Van Dale’s: “datgene wat je eet“. Kostgangers Voor de inkomstenbelasting is niet doorslaggevend of de prestatie (mede) omvat het verstrekken van voedsel. Fiscaal is iemand een kostganger wanneer, naast het verhuren van woonruimte, diensten van meer […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-518","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/518","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=518"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/518\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=518"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=518"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=518"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}