{"id":478,"date":"2017-04-21T07:30:27","date_gmt":"2017-04-21T05:30:27","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/btw-aftrekken-in-afwijking-van-de-pro-rata\/"},"modified":"2026-03-03T10:32:57","modified_gmt":"2026-03-03T09:32:57","slug":"abzug-der-mehrwertsteuer-abweichend-von-der-pro-rata-regelung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/btw-aftrekken-in-afwijking-van-de-pro-rata\/","title":{"rendered":"Abzug der Mehrwertsteuer abweichend von der Pro-rata-Regelung"},"content":{"rendered":"<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-3503 size-large\" src=\"https:\/\/vwg.nl\/wp-content\/uploads\/20170421_BTW_pro_rata_VWGNijhof-1024x384.jpg\" alt=\"anteiligere Mehrwertsteuer VWGNijhof\" width=\"1024\" height=\"384\" \/><\/p>\n<p>Die Mehrwertsteuer ist abzugsf\u00e4hig, wenn und soweit Unternehmer mehrwertsteuerpflichtige Ums\u00e4tze t\u00e4tigen. Unternehmer, die sowohl mehrwertsteuerpflichtige als auch mehrwertsteuerbefreite Ums\u00e4tze t\u00e4tigen, m\u00fcssen die Mehrwertsteuer auf eingekaufte Waren und Dienstleistungen (die Vorsteuer) aufteilen.<\/p>\n<h4>Pro rata<\/h4>\n<p>Diese Zuordnung erfolgt auf der Grundlage der <strong>Pro-rata-Regelung<\/strong>. Die abzugsf\u00e4hige Mehrwertsteuer wird wie folgt ermittelt:<\/p>\n<p>(umsatz mit Mehrwertsteuer \/ Gesamtumsatz) * Vorsteuer.<\/p>\n<p>Diese Zuordnung erfolgt auf der Grundlage des in einem Kalenderjahr erzielten Umsatzes in Euro (der <strong>Umsatzverh\u00e4ltnis<\/strong>). Eine andere Zuordnung ist zul\u00e4ssig, wenn sie zu einer besseren Ermittlung der tats\u00e4chlichen Nutzung der bezogenen Waren und Dienstleistungen f\u00fchrt.<\/p>\n<h4>Direkt zuordnen<\/h4>\n<p>Bevor die Pro-rata-Regelung angewendet wird, muss gepr\u00fcft werden, ob es sich um vollst\u00e4ndig abzugsf\u00e4hige Vorsteuer handelt. Die Vorsteuer auf eingekaufte Waren und Dienstleistungen, die:<\/p>\n<ul>\n<li>ausschlie\u00dflich f\u00fcr von der Mehrwertsteuer befreite Leistungen verwendet werden: ist \u00fcberhaupt nicht abzugsf\u00e4hig;<\/li>\n<li>ausschlie\u00dflich f\u00fcr mehrwertsteuerpflichtige Leistungen verwendet werden: ist vollst\u00e4ndig abzugsf\u00e4hig.<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Landgericht Gelderland<\/h4>\n<p>Das Gericht Gelderland hat k\u00fcrzlich <a href=\"http:\/\/deeplink.rechtspraak.nl\/uitspraak?id=ECLI:NL:RBGEL:2017:1911\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Urteil<\/a> in einem Fall, in dem es um die Frage ging, ob f\u00fcr die Pro-rata-Regelung eine vom Umsatzverh\u00e4ltnis abweichende Zurechnung verwendet werden durfte. Der Unternehmer in diesem Fall war ein Projektentwickler (eine GmbH). Diese GmbH f\u00fchrte sowohl mehrwertsteuerpflichtige als auch mehrwertsteuerbefreite Projekte durch. Der Projektentwickler besch\u00e4ftigte keine Mitarbeiter. Die Arbeit wurde von den Gesch\u00e4ftsf\u00fchrern und Gro\u00dfaktion\u00e4ren erledigt. Diese arbeiteten \u00fcber ihre eigenen Gesellschaften f\u00fcr den Projektentwickler. Diese Gesellschaften stellten Verwaltungsgeb\u00fchren in Rechnung, die selbstverst\u00e4ndlich mehrwertsteuerpflichtig waren.<\/p>\n<p>Die Frage ist, inwieweit der Projektentwickler die auf die Verwaltungsgeb\u00fchr entfallende Mehrwertsteuer abziehen darf. Beide Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer sind sowohl f\u00fcr mehrwertsteuerpflichtige als auch f\u00fcr mehrwertsteuerbefreite Projekte t\u00e4tig. Eine direkte Zuordnung der Vorsteuer kommt daher nicht in Betracht. Die abzugsf\u00e4hige Mehrwertsteuer muss auf Pro-rata-Basis ermittelt werden.<\/p>\n<h4>Wer etwas behauptet, muss es beweisen<\/h4>\n<p>Das Gericht stimmt mit dem Projektentwickler darin \u00fcberein, dass es plausibel ist, dass das Umsatzverh\u00e4ltnis in Euro ein verzerrtes Bild der tats\u00e4chlichen Nutzung der bezogenen Waren und Dienstleistungen vermittelt. Die Beweislast f\u00fcr ein anderes Verh\u00e4ltnis liegt beim Projektentwickler. Dieser hat n\u00e4mlich geltend gemacht, dass ein von der Hauptregel abweichendes Verh\u00e4ltnis zu einem besseren Bild f\u00fchrt.<\/p>\n<p>Die vom Projektentwickler vorgelegten Stundenaufstellungen der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer sind jedoch nicht genau genug, um die Abweichung vom Umsatzverh\u00e4ltnis zu belegen. Die Stundenaufstellungen wurden im Nachhinein, anl\u00e4sslich einer vom Finanzamt eingeleiteten Untersuchung, anhand der Terminkalender der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer rekonstruiert. Es wurden jedoch zu viele Annahmen getroffen, die nicht ausreichend \u00fcberpr\u00fcfbar sind. Allgemeine T\u00e4tigkeiten, wie beispielsweise der Besuch beim Wirtschaftspr\u00fcfer, wurden ausschlie\u00dflich den mehrwertsteuerpflichtigen Projekten zugeordnet. Die Projekte, die nicht zustande gekommen sind, wurden den mehrwertsteuerpflichtigen Projekten zugerechnet, obwohl nicht klar war, ob diese Projekte \u00fcberhaupt zu mehrwertsteuerpflichtigem Umsatz gef\u00fchrt h\u00e4tten.<\/p>\n<p>Daher h\u00e4lt das Gericht die Berechnungsmethode auf der Grundlage dieser Stundenaufstellungen nicht f\u00fcr genauer als die Berechnung auf der Grundlage des Umsatzverh\u00e4ltnisses. Der vom Finanzamt auf der Grundlage des Umsatzverh\u00e4ltnisses festgesetzte Nachforderungsbescheid bleibt bestehen.<\/p>\n<h4>Fein<\/h4>\n<p>Das Gericht best\u00e4tigt zudem die Geldbu\u00dfe. Der vollst\u00e4ndige Abzug der Vorsteuer auf steuerbefreite und gemischte Leistungen gilt als grobe Fahrl\u00e4ssigkeit. Dies gilt auch dann, wenn es sich um einen Irrtum handeln sollte. Dieser Irrtum ist nach Ansicht des Gerichts zu elementar. Die Steuerbeh\u00f6rde hatte die Geldbu\u00dfe zuvor bereits von 25% auf 10% herabgesetzt.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BTW mag worden afgetrokken indien en voor zover ondernemers met BTW belaste handelingen verrichten. Ondernemers die zowel met BTW belaste als van BTW vrijgestelde handelingen verrichten, moeten de BTW op ingekochte goederen en diensten (de voorbelasting) toerekenen. Pro rata Die toerekening vindt plaats op basis van de pro rata-regeling. De aftrekbare BTW wordt als volgt [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-478","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/478","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=478"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/478\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=478"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=478"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=478"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}