{"id":471,"date":"2017-04-03T11:31:56","date_gmt":"2017-04-03T09:31:56","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/aftrek-van-btw\/"},"modified":"2026-03-03T10:32:56","modified_gmt":"2026-03-03T09:32:56","slug":"vorsteuerabzug","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/aftrek-van-btw\/","title":{"rendered":"Abzug der Mehrwertsteuer"},"content":{"rendered":"<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone size-full wp-image-6803\" src=\"https:\/\/vwg.nl\/wp-content\/uploads\/Factsheet-VWG-1.jpg\" alt=\"\" width=\"1200\" height=\"628\" \/><\/p>\n<p>Da es sich um ein umfassendes Memorandum handelt, empfehlen wir Ihnen, es in <a href=\"https:\/\/vwg.nl\/wp-content\/uploads\/Factsheet-aftrek-van-BTW-VWG.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">pdf<\/a>-Format herunterladen.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><em>Von wesentlicher Bedeutung im System der <strong>B<\/strong>Steuer auf die <strong>T<\/strong>beigef\u00fcgt <strong>W<\/strong>Mehrwertsteuer (MwSt.) ist das Recht auf Vorsteuerabzug f\u00fcr Leistungen, die an den Unternehmer erbracht wurden (die Vorsteuer).<\/em><\/p>\n<h4><strong>Der Abzug ist obligatorisch<\/strong><\/h4>\n<p>Der Vorsteuerabzug ist f\u00fcr das Funktionieren des Systems von entscheidender Bedeutung. Ein Unternehmer ist daher verpflichtet, die Vorsteuer abzuziehen. Selbstverst\u00e4ndlich m\u00fcssen dabei die f\u00fcr den Vorsteuerabzug geltenden Voraussetzungen erf\u00fcllt sein. Unternehmern k\u00f6nnen Geldbu\u00dfen auferlegt werden, wenn die Mehrwertsteuer nicht, nicht ordnungsgem\u00e4\u00df oder nicht im richtigen Zeitraum abgezogen wurde.<\/p>\n<h4><strong>Bedingungen<\/strong><\/h4>\n<p>Die Mehrwertsteuer ist abzuziehen, wenn:<\/p>\n<ul>\n<li>Die bezogene Leistung wird in direktem Zusammenhang mit umsatzsteuerpflichtigen Ums\u00e4tzen genutzt;<\/li>\n<li>die Leistung an den Unternehmer erbracht wurde;<\/li>\n<li>dem Unternehmer wurde eine qualifizierte Rechnung ausgestellt.<\/li>\n<\/ul>\n<h4><strong>Steuerpflichtige Leistungen<\/strong><\/h4>\n<p>Steuerpflichtige Leistungen sind nicht nur die Leistungen, die dem regul\u00e4ren (21%) oder dem erm\u00e4\u00dfigten (9%) Mehrwertsteuersatz unterliegen, sondern auch Leistungen, die dem 0%-Satz unterliegen:<\/p>\n<ul>\n<li>innergemeinschaftliche Lieferungen;<\/li>\n<li>Ausfuhr (aus der Europ\u00e4ischen Union).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Auch Leistungen au\u00dferhalb der Europ\u00e4ischen Union, die der Mehrwertsteuer unterliegen w\u00fcrden, wenn sie innerhalb der Europ\u00e4ischen Union erbracht worden w\u00e4ren, berechtigen als steuerpflichtige Leistung zum Vorsteuerabzug.<\/p>\n<p>Nicht steuerpflichtig sind Leistungen, die unter eine Steuerbefreiung fallen oder die nicht im Rahmen des Wirtschaftsverkehrs erbracht werden.<\/p>\n<h4><strong>Abnehmer<\/strong><\/h4>\n<p>Der Unternehmer, der die Mehrwertsteuer abzieht, muss der Empf\u00e4nger der Leistung sein. Dies geht beispielsweise aus dem Vertragsverh\u00e4ltnis hervor. Die Rechnung ist hierf\u00fcr ein Anhaltspunkt.<\/p>\n<h4><strong>Rechnung<\/strong><\/h4>\n<p>Hinsichtlich der Anforderungen, die eine Mehrwertsteuerrechnung erf\u00fcllen muss, verweisen wir auf die <a href=\"https:\/\/vwg.nl\/de\/nieuws\/de-factuur-in-de-btw\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Factsheet<\/a> zu diesem Thema.<\/p>\n<h4><strong>Reiseziel<\/strong><\/h4>\n<p>Der Vorsteuerabzug erfolgt entsprechend dem Verwendungszweck der erhaltenen Leistung:<\/p>\n<ol>\n<li>zum Zeitpunkt der Berechnung der Mehrwertsteuer;<\/li>\n<li>bei Inbetriebnahme der Leistung;<\/li>\n<li>in der letzten Steuererkl\u00e4rung des Jahres, in dem die Anlage in Betrieb genommen wurde.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Immobilien werden anschlie\u00dfend 9 Jahre lang \u00fcberwacht, bewegliche Sachen 4 Jahre lang. Eine \u00c4nderung der Zweckbestimmung w\u00e4hrend dieses \u00dcberpr\u00fcfungszeitraums f\u00fchrt zu einer zus\u00e4tzlichen zu zahlenden oder zu erstattenden Mehrwertsteuer (<strong>Revisionsregelung<\/strong>).<\/p>\n<h4><strong>Gemischte Nutzung<\/strong><\/h4>\n<p>Bei der Verwendung von eingehenden Leistungen sowohl f\u00fcr steuerpflichtige als auch f\u00fcr nicht steuerpflichtige Leistungen ist es von Bedeutung, ob die eingehende Leistung:<\/p>\n<ul>\n<li><u>ausschlie\u00dflich<\/u> wird f\u00fcr den Verkauf mit Mehrwertsteuer verwendet <u>belastete<\/u> Errungenschaften: <em>Die Mehrwertsteuer ist dann vollst\u00e4ndig abzugsf\u00e4hig.<\/em>;<\/li>\n<li><u>ausschlie\u00dflich<\/u> wird verwendet f\u00fcr <u>nicht<\/u> inkl. MwSt. <u>belastete<\/u> Errungenschaften: <em>Die Mehrwertsteuer ist dann insgesamt <u>nicht<\/u> abzugsf\u00e4hig<\/em>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Bei allen Leistungen, die nicht unter diese Kategorien fallen, ist die Mehrwertsteuer auf der Grundlage des Bruchteils abzugsf\u00e4hig:<\/p>\n<p>belastete Leistungen \/ Gesamtleistungen.<\/p>\n<p>Das ist der sogenannte <strong>anteilige Vereinbarung<\/strong>.<\/p>\n<h4><strong>Mehrwertsteuer im Gastgewerbe<\/strong><\/h4>\n<p>Nicht abzugsf\u00e4hig ist die Mehrwertsteuer, die auf folgende Posten erhoben wird:<\/p>\n<ul>\n<li>die Ausgabe von Speisen und Getr\u00e4nken;<\/li>\n<li>zur Verwendung vor Ort;<\/li>\n<li>innerhalb eines Gastronomiebetriebs (im Catering-Bereich handelt es sich oft um einen Gastronomiebetrieb vor Ort, beispielsweise bei Betriebsfeiern);<\/li>\n<li>an Personen, die sich dort kurzzeitig aufhalten.<\/li>\n<\/ul>\n<h4><strong>Ausschluss vom Steuerabzug (BUA)<\/strong><\/h4>\n<p>Ebenfalls nicht abzugsf\u00e4hig ist die Mehrwertsteuer auf Leistungen, die f\u00fcr folgende Zwecke genutzt werden:<\/p>\n<ul>\n<li>Ausgaben f\u00fcr den Stand;<\/li>\n<li>Werbegeschenke oder Zuwendungen (sofern diese an Personen gew\u00e4hrt werden, die die Mehrwertsteuer nicht oder nicht vollst\u00e4ndig abziehen k\u00f6nnen);<\/li>\n<li>die folgenden Personalentsendungen:<\/li>\n<li>Wohnraum;<\/li>\n<li>Sachbez\u00fcge (mit Ausnahme von Speisen und Getr\u00e4nken sowie eines Fahrrads im Rahmen der Fahrradregelung);<\/li>\n<li>M\u00f6glichkeiten f\u00fcr Sport, Freizeit und private Fortbewegung (nicht mit dem Dienstwagen).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Die Mehrwertsteuer auf Werbegeschenke und Sachleistungen f\u00fcr Mitarbeiter bleibt abzugsf\u00e4hig, wenn die Anschaffungskosten ohne Mehrwertsteuer pro Empf\u00e4nger 227 \u20ac nicht \u00fcbersteigen. Die gem\u00e4\u00df dem BUA geschuldete Mehrwertsteuer muss j\u00e4hrlich in der letzten periodischen Steuererkl\u00e4rung ausgewiesen werden.<\/p>\n<h4><strong>Auto (Kosten)<\/strong><\/h4>\n<p>Die Mehrwertsteuer, die auf (die Kosten f\u00fcr) ein Auto anf\u00e4llt, ist abzugsf\u00e4hig. Selbstverst\u00e4ndlich gelten hierf\u00fcr die oben beschriebenen Bedingungen.<\/p>\n<p>Im Zusammenhang mit der privaten Nutzung des Fahrzeugs muss jedoch j\u00e4hrlich eine Berichtigung vorgenommen werden. Zur Erl\u00e4uterung dieser Regelung verweisen wir auf unsere <a href=\"https:\/\/vwg.nl\/de\/nieuws\/privegebruik-autos-btw\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Factsheet<\/a> zu diesem Thema.<\/p>\n<h4><strong>Unbezahlte Verbindlichkeiten<\/strong><\/h4>\n<p>Die abgezogene Mehrwertsteuer muss zur\u00fcckgezahlt werden, wenn und soweit feststeht, dass der Unternehmer die Verg\u00fctung f\u00fcr die an ihn erbrachten Leistungen nicht bezahlt. Dies gilt in jedem Fall, wenn die Verg\u00fctung ein Jahr nach ihrer F\u00e4lligkeit noch nicht gezahlt wurde (wird sie danach doch noch gezahlt, kann die Mehrwertsteuer erneut abgezogen werden). Die Natur der Mehrwertsteuer erfordert, dass der Unternehmer selbst die Initiative ergreift, diese Mehrwertsteuer (rechtzeitig) zur\u00fcckzuzahlen. Dies ist Teil der regul\u00e4ren periodischen Steuererkl\u00e4rungen.<\/p>\n<h4><strong>Arten der Mehrwertsteuer<\/strong><\/h4>\n<p>Unter Beachtung aller oben beschriebenen Bedingungen sind alle Arten von Mehrwertsteuer abzugsf\u00e4hig. Dies gilt also nicht nur f\u00fcr die von inl\u00e4ndischen Unternehmern in Rechnung gestellte Mehrwertsteuer. Auch die Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit innergemeinschaftlichen Erwerben zugunsten des Unternehmers oder die Mehrwertsteuer, deren Erhebung auf den Unternehmer verlagert wurde, sowie die Mehrwertsteuer, die im Zusammenhang mit der Einfuhr von Waren aus L\u00e4ndern au\u00dferhalb der Europ\u00e4ischen Union geschuldet wird.<\/p>\n<h4><strong>Ausl\u00e4ndische Mehrwertsteuer<\/strong><\/h4>\n<p>Es muss sich dabei jedoch um niederl\u00e4ndische Mehrwertsteuer handeln. Mehrwertsteuer aus einem der anderen Mitgliedstaaten der Europ\u00e4ischen Union kann \u2013 sofern in diesem Mitgliedstaat keine Mehrwertsteuererkl\u00e4rung abgegeben wird \u2013 \u00fcber das eigens daf\u00fcr eingerichtete Internetportal (separater Benutzername und Passwort) zur\u00fcckgefordert werden. F\u00fcr die Erstattung von Mehrwertsteuer aus L\u00e4ndern au\u00dferhalb der EU sind die Rechtsvorschriften des jeweiligen Landes zu beachten.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><em>Der Zweck dieses Vermerks besteht darin, ein Schema zu skizzieren. Aus Gr\u00fcnden der Lesbarkeit wurde daher eine Vereinfachung vorgenommen. Die VWGNijhof Wirtschaftspr\u00fcfungs- und Steuerberatungsgesellschaft haftet daher nicht f\u00fcr die Folgen von Ma\u00dfnahmen, die aufgrund dieses Vermerks ergriffen oder nicht ergriffen werden.<\/em><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Aangezien sprake is van een uitgebreide notitie adviseren wij u deze in pdf-format te downloaden. &nbsp; Essentieel in het systeem van de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) is het recht op aftrek van de BTW die drukt op aan de ondernemer verrichte prestaties (de voorbelasting). Aftrek is verplicht De aftrek van BTW is essentieel [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-471","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/471","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=471"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/471\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=471"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=471"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=471"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}