Ein Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer mit Anteilseigner (DGA) nimmt ein Darlehen in H\u00f6he von gut sieben Tonnen von seiner eigenen GmbH auf. Der Betrag, der \u00fcber den gesetzlichen Schwellenwert von 700.000 \u20ac hinausgeht, wird als fiktiver regul\u00e4rer Vorteil besteuert. Der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer h\u00e4lt dies f\u00fcr einen Versto\u00df gegen das europ\u00e4ische Eigentumsrecht und das Diskriminierungsverbot. Warum wird ein gesch\u00e4ftliches Darlehen genauso gewichtet wie ein nicht gesch\u00e4ftliches Darlehen? Das Gericht in Den Haag weist alle Einw\u00e4nde zur\u00fcck. Der Gesetzgeber durfte sich f\u00fcr eine einfache Regelung entscheiden, die alle Darlehen gleich behandelt.<\/p>\n
Der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer h\u00e4lt alle Anteile an einer GmbH. Seine Kontokorrentverbindlichkeiten gegen\u00fcber der Gesellschaft steigen von gut 5.000 \u20ac im Jahr 2017 auf fast 600.000 \u20ac Ende 2022. Im Jahr 2023 steigt die Verbindlichkeit weiter auf 786.278 \u20ac. Am 1. Januar 2023 ist das Gesetz \u00fcber \u00fcberm\u00e4\u00dfige Kreditaufnahme in Kraft getreten. Dieses Gesetz sieht vor, dass Verbindlichkeiten gegen\u00fcber der eigenen GmbH, die den Schwellenwert von 700.000 \u20ac \u00fcberschreiten, als fiktiver regul\u00e4rer Vorteil in Box 2 besteuert werden. Der \u00fcberh\u00f6hte Teil betr\u00e4gt 86.278 \u20ac. Nach der Aufteilung mit seinem steuerlichen Partner werden 75.127 \u20ac beim Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer zum Steuersatz f\u00fcr wesentliche Beteiligungen besteuert.<\/p>\n
Der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer macht geltend, dass die Abgabe gegen das europ\u00e4ische Eigentumsrecht verst\u00f6\u00dft. Er f\u00fchrt an, dass der Gesetzgeber zu Unrecht nicht zwischen gesch\u00e4ftlichen und nicht gesch\u00e4ftlichen Darlehen unterscheide. Ein Darlehen mit gesch\u00e4ftlichen Bedingungen und Sicherheiten m\u00fcsse anders behandelt werden als eine informelle Schuld ohne Tilgungsplan. Dar\u00fcber hinaus h\u00e4lt der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer die Abgabe f\u00fcr unverh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfig, da sie eine radikale \u00c4nderung darstellt, die ohne \u00dcbergangsregelung eingef\u00fchrt wurde. Schlie\u00dflich beruft er sich auf das Diskriminierungsverbot und macht geltend, dass die Abgabe gegen den Grundsatz der Leistungsf\u00e4higkeit versto\u00dfe.<\/p>\n
Das Gericht weist alle Einw\u00e4nde zur\u00fcck. Die Abgabe hat eine gesetzliche Grundlage, dient einem legitimen Zweck und wahrt das erforderliche Gleichgewicht zwischen Einzel- und Allgemeininteresse. Ziel des Gesetzes ist es, die Aufschiebung und Umgehung der Steuerpflicht durch Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer zu verhindern. Dabei ist entscheidend, dass der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer zu irgendeinem Zeitpunkt \u00fcber den geliehenen Betrag verf\u00fcgen konnte. Ob das Darlehen gesch\u00e4ftlich oder nicht gesch\u00e4ftlich ist, spielt keine Rolle. Der Gesetzgeber hat sich bewusst f\u00fcr eine einfache Regelung entschieden, bei der alle Darlehen \u2013 mit Ausnahme der Hypothek auf die eigene Wohnung \u2013 gleich behandelt werden. Diese Entscheidung ist nicht unangemessen.<\/p>\n
Das Gericht urteilt ferner, dass die Abgabe nicht unverh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfig ist. Der Gesetzgeber hat die Ma\u00dfnahme bereits im September 2018 angek\u00fcndigt, sodass Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer mehr als f\u00fcnf Jahre Zeit hatten, ihre Schulden abzubauen. Zudem kann ein Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer, der seine Schulden sp\u00e4ter tilgt, den zuvor besteuerten Betrag als negativen regul\u00e4ren Vorteil verrechnen, und der Schwellenwert wurde um 200.000 \u20ac h\u00f6her festgesetzt als urspr\u00fcnglich vorgesehen. Bei diesem Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer kommt zudem keine R\u00fcckwirkung zum Tragen. Seine Verschuldung stieg erst im Jahr 2023 \u00fcber den Schwellenwert. Die Klage ist unbegr\u00fcndet.<\/p>\n
Ein Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer leiht sich gut sieben Tonnen von seiner eigenen GmbH. Der Betrag, der \u00fcber den gesetzlichen Schwellenwert von \u20ac<\/p>","protected":false},"author":2,"featured_media":4598,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-4597","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4597","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4597"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4597\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/4598"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4597"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4597"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4597"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}