Ein Recyclingunternehmen zahlte im Jahr 2017 \u00fcber 1 Million Euro an zwei GmbHs f\u00fcr die Lieferung von Kakaoschrot und Ger\u00fcstmaterial. Die FIOD vermutet, dass keine Waren geliefert wurden und es sich um Geldw\u00e4sche handelt. Das Strafgericht spricht das Unternehmen frei. Dennoch erlegt der Steuerpr\u00fcfer einen Nachforderungsbescheid auf. Ist das nach einem Freispruch zul\u00e4ssig? Und was bedeutet der Freispruch f\u00fcr die Geldstrafe?<\/p>\n
Das Recyclingunternehmen ist Teil einer steuerlichen Einheit f\u00fcr die K\u00f6rperschaftsteuer. Im Jahr 2017 stellt das Unternehmen Gutschriften an zwei GmbHs aus: 325.000 \u20ac f\u00fcr Kakaoschrot und 753.280 \u20ac f\u00fcr Ger\u00fcstmaterial. Das Unternehmen zahlt diese Betr\u00e4ge an die beiden GmbHs und macht sie als Einkaufskosten steuerlich geltend. Die FIOD leitet Ermittlungen ein. Es stellt sich heraus, dass es sich bei den beiden GmbHs um Holdinggesellschaften ohne Aktivit\u00e4ten in der Recyclingbranche handelt. Wiegescheine, Frachtbriefe und andere Dokumente, die die Lieferungen belegen, fehlen. Der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer erkl\u00e4rt, dass er nicht wisse, von wem die Waren stammten, und dass er keinen Ansprechpartner bei einer der Gesellschaften habe.<\/p>\n
Das Recyclingunternehmen wird wegen Geldw\u00e4sche und Urkundenf\u00e4lschung strafrechtlich verfolgt. Das Strafgericht spricht das Unternehmen frei. Zwar gibt es Hinweise darauf, dass ein Warenfluss fehlt, doch liegen keine ausreichenden rechtm\u00e4\u00dfigen und \u00fcberzeugenden Beweise daf\u00fcr vor, dass die Rechnungen gef\u00e4lscht sind. Der Steuerpr\u00fcfer verh\u00e4ngt dennoch einen Nachforderungsbescheid \u00fcber mehr als 1 Million Euro an berichtigten Gewinnen sowie eine Ordnungsstrafe in H\u00f6he von 129.785 Euro.<\/p>\n
Das Gericht urteilt, dass der strafrechtliche Freispruch der Nachforderungsbescheinigung nicht entgegensteht. Der Steuerrichter bildet sich eigenst\u00e4ndig ein Urteil \u00fcber den Sachverhalt und ist dabei nicht an die Entscheidung des Strafgerichts gebunden. Die Beweislast f\u00fcr die Einkaufskosten liegt beim Unternehmen. Dem Unternehmen gelingt es nicht, diese zu erbringen. Die Kreditrechnungen wurden vom Unternehmen selbst erstellt und werden weder durch Belege noch durch eine glaubw\u00fcrdige Erkl\u00e4rung gest\u00fctzt. Bei einem Kostenposten von \u00fcber 1 Million Euro ist zu erwarten, dass dieser durch objektive und \u00fcberpr\u00fcfbare Daten belegt werden kann.<\/p>\n
F\u00fcr die Ordnungsgeldstrafe gilt eine andere Regelung. Der Steuerpr\u00fcfer muss \u00fcberzeugend nachweisen, dass Vorsatz vorliegt. Er st\u00fctzt sich dabei ausschlie\u00dflich auf die Ergebnisse der strafrechtlichen Ermittlungen und hat keine zus\u00e4tzlichen Ermittlungen durchgef\u00fchrt. Das Gericht urteilt, dass der Steuerpr\u00fcfer damit seiner Beweispflicht nicht nachkommt. Die Geldbu\u00dfe wirft dem Unternehmen im Wesentlichen vor, gef\u00e4lschte Rechnungen verwendet zu haben. Dieser Ausgangspunkt verst\u00f6\u00dft nach dem strafrechtlichen Freispruch gegen die Unschuldsvermutung. Das Gericht hebt die Geldbu\u00dfe daher auf.<\/p>\n
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