{"id":445,"date":"2017-02-02T10:44:53","date_gmt":"2017-02-02T09:44:53","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/rekening-courant-aangemerkt-als-onttrekking\/"},"modified":"2026-03-03T10:32:53","modified_gmt":"2026-03-03T09:32:53","slug":"kontokorrent-als-entnahme-ausgewiesen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/rekening-courant-aangemerkt-als-onttrekking\/","title":{"rendered":"Kontokorrent als Entnahme eingestuft"},"content":{"rendered":"<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-3173 size-large\" src=\"https:\/\/vwg.nl\/wp-content\/uploads\/20170202_rekening-courant_DGA_VWGNijhof-1024x384.jpg\" alt=\"Kontokorrentkonto des Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers VWGNijhof\" width=\"1024\" height=\"384\" \/><\/p>\n<p>Ende 2015 wurde das Kontokorrentkonto des Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers und Gro\u00dfaktion\u00e4rs (DGA) bei seiner eigenen GmbH von der Steuerbeh\u00f6rde als Schwerpunkt bei der Pr\u00fcfung der Einkommensteuererkl\u00e4rungen f\u00fcr das Jahr 2016 eingestuft. Diese Ank\u00fcndigung wurde jedoch vom Finanzministerium umgehend wieder zur\u00fcckgezogen. Es ist jedoch klar, dass das Kontokorrentkonto weiterhin im Fokus des Finanzamts steht.<\/p>\n<h4>Entnahme<\/h4>\n<p>Dass das Girokonto des Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers und Anteilseigners im Fokus der Steuerbeh\u00f6rde steht, geht unter anderem aus der Rechtsprechung hervor. Ein Beispiel hierf\u00fcr ist ein aktuelles Urteil des <a href=\"http:\/\/deeplink.rechtspraak.nl\/uitspraak?id=ECLI:NL:RBNHO:2016:10977\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Landgericht Nordholland<\/a>. Dort wurde beschlossen, dass der j\u00e4hrliche Anstieg des Kontokorrents als Entnahme anzusehen sei. Der j\u00e4hrliche Anstieg betraf nat\u00fcrlich eine wachsende Verbindlichkeit des Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers gegen\u00fcber der GmbH.<\/p>\n<p>Eine Gewinnentnahme aus einer BV stellt eine Dividendenaussch\u00fcttung dar. Diese wird in Box 2 mit Einkommensteuer zum Steuersatz f\u00fcr wesentliche Beteiligungen von <strong>25%<\/strong>. Dividenden sind nicht von dem Gewinn abzugsf\u00e4hig, auf dessen Grundlage die K\u00f6rperschaftsteuer berechnet wird.<\/p>\n<p>In der vom Gericht Noord-Holland verhandelten Rechtssache ging es um eine Kontokorrentschuld, die sich wie folgt erh\u00f6hte:<\/p>\n<ul>\n<li>100.716 \u20ac im Jahr 2009<\/li>\n<li>189.859 \u20ac im Jahr 2010<\/li>\n<li>167.724 \u20ac im Jahr 2011<\/li>\n<\/ul>\n<p>Auf diese Betr\u00e4ge hat die Steuerbeh\u00f6rde die 25%-Steuer f\u00fcr die wesentliche Beteiligung des Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers nachtr\u00e4glich erhoben.<\/p>\n<h4>Kontokorrentkonto<\/h4>\n<p>Was genau ist ein Kontokorrentkonto? \u00dcber das Kontokorrentkonto werden kleine Betr\u00e4ge hin und her verbucht. Und diese Betr\u00e4ge werden laufend miteinander verrechnet. Der Kontokorrentvertrag mit der GmbH muss gesch\u00e4ftlicher Natur sein, und die Parteien m\u00fcssen sich an diese Gesch\u00e4ftsbedingungen halten.<\/p>\n<p>Ein strukturell steigender Kontokorrentbestand ist vielmehr als ein <strong>Gelddarlehen<\/strong> qualifiziert werden. Selbstverst\u00e4ndlich m\u00fcssen die mit einem mit der eigenen GmbH abgeschlossenen Darlehensvertrag verbundenen Bedingungen auch wirtschaftlich sinnvoll sein, und diese Bedingungen sind grunds\u00e4tzlich einzuhalten.<\/p>\n<h4>Fein<\/h4>\n<p>In dem oben genannten Fall wurden nicht nur die Steuern f\u00fcr die wesentliche Beteiligung nachtr\u00e4glich eingefordert, sondern es wurden auch erhebliche Versp\u00e4tungsstrafen verh\u00e4ngt. Das Gericht best\u00e4tigte, dass grobe Fahrl\u00e4ssigkeit vorlag. Die von der Steuerbeh\u00f6rde verh\u00e4ngten Strafen in H\u00f6he von nicht weniger als <strong>50%<\/strong> (aufgrund von Vorsatz oder bedingtem Vorsatz) der nachtr\u00e4glich festgesetzten Steuer wurden vom Gericht jedoch herabgesetzt auf <strong>25%<\/strong>.<\/p>\n<p>In diesem Fall gab es daher einige M\u00e4ngel hinsichtlich des Kontokorrentvertrags. Abgesehen von den hohen Betr\u00e4gen, um die sich die Schulden des Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers j\u00e4hrlich erh\u00f6hten (siehe oben), lag kein schriftlicher Kontokorrentvertrag vor. Die GmbH hatte keine Sicherheiten vereinbart, es gab weder Zinsen noch einen Tilgungsplan, und die GmbH hatte auch keine Inkassoma\u00dfnahmen ergriffen.<\/p>\n<h4>Auszahlung der Rente und\/oder der Leibrente<\/h4>\n<p>In dem Fall vor dem Gericht Noord-Holland wurden die Entnahmen als Dividende besteuert. Wenn zum Verm\u00f6gen der BV auch Pensions- und\/oder Leibrentenverpflichtungen geh\u00f6ren, kann der Schaden noch wesentlich gr\u00f6\u00dfer ausfallen. Die Entnahme der Mittel aus dem Verm\u00f6gen der BV kann dann zum (fiktiven) Abkauf dieser Anspr\u00fcche f\u00fchren. In diesem Fall wird der Gesamtwert der Anspr\u00fcche auf einmal der Lohn- oder Einkommensteuer unterworfen. Zudem sind dann 20% Nachverzinsungszinsen zu zahlen.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Eind 2015 werd de rekening-courant van de directeur-grootaandeelhouder (DGA) bij de eigen BV door de Belastingdienst aangemerkt als speerpunt bij de beoordeling van aangiften inkomstenbelasting in 2016. Die aankondiging werd echter door het Ministerie van Financi\u00ebn weer spoorslags ingetrokken. Maar duidelijk is wel dat de rekening-courant zich in de warme interesse van de Belastingdienst mag [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-445","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/445","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=445"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/445\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=445"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=445"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=445"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}