![\"\"](\"https:\/\/vwg.nl\/wp-content\/uploads\/Factsheet-VWG-1.jpg\")
<\/p>\n<\/p>\n
Aangezien sprake is van een uitgebreide notitie adviseren wij u deze hier<\/a> in pdf-format te downloaden.<\/p>\n <\/p>\n De BTW op de aanschaf en de kosten van een auto die behoort tot het BTW-ondernemingvermogen, is aftrekbaar (de \u201cvoorbelasting\u201d).<\/em><\/p>\n Daarbij moet worden voldaan aan de algemene voorwaarden voor aftrek van BTW, waarvan de beschrijving niet past binnen het bestek van deze factsheet.<\/em><\/p>\n Voor zover de auto voor priv\u00e9doeleinden wordt gebruikt, moet de aftrek van voorbelasting ongedaan worden gemaakt door middel van de afdracht van BTW over de fictieve dienst van het priv\u00e9gebruik.<\/p>\n Wij beschrijven hierna hoe de af te dragen BTW moet worden bepaald (de hoofdregel). In de praktijk wordt echter in de meeste gevallen de goedkeuring (de \u201c2,7%\/1,5%-regeling\u201d) toegepast.<\/p>\n De heffingsmaatstaf waarover de BTW betreffende de fictieve dienst moet worden afgedragen bedraagt:<\/p>\n voor zover de voorbelasting op deze kosten is afgetrokken.<\/p>\n Op het resultaat van deze heffingsmaatstaf wordt losgelaten de factor:<\/p>\n (priv\u00e9kilometers + woon-werkkilometers[1]<\/strong><\/a>) En over het resultaat daarvan moet 21% BTW worden afgedragen.<\/p>\n Dat zijn alle kilometers afgelegd tussen woon- of verblijfplaats en een overeengekomen vaste werkplaats. Is er geen overeengekomen vaste werkplaats, dan gaat het om het bedrijfsadres van de ondernemer.<\/p>\n Bijvoorbeeld reizen door bouwvakkers naar de bouwplaats en door onderhoudsmonteurs naar het adres van een klant zijn in het algemeen geen woon-werkverkeer.<\/p>\n Als het priv\u00e9gebruik van een auto alleen bestaat uit woon-werkverkeer, hoeft geen kilometeradministratie te worden bijgehouden. Dan mag worden volstaan met bijhouden hoe vaak deze reizen plaatsvinden of worden uitgegaan van een vast aantal van 214 werkdagen per kalenderjaar (naar evenredigheid voor parttimers en als de dienstbetrekking in de loop van het jaar eindigt).<\/p>\n Goedkeuring<\/strong><\/p>\n Omdat het lastig is om de kilometers afdoende te bewijzen[2]<\/a>, heeft de Staatssecretaris van Financi\u00ebn goedgekeurd dat de ter zake van de fictieve dienst af te dragen BTW wordt bepaald op:<\/p>\n 2,7% * de cataloguswaarde van de auto (inclusief BTW en BPM)<\/em>.<\/p>\n Uiteraard pro rata wanneer de auto deels wordt gebruikt voor prestaties waarvoor geen recht bestaat op aftrek van BTW.<\/p>\n Als bij de aanschaf van de auto geen BTW is afgetrokken (dat betreft dan bijna altijd de aanschaf van een zogeheten \u201cmarge-auto\u201d) mag in plaats van 2,7% worden gehanteerd: 1,5%.<\/strong><\/p>\n 1,5% mag tevens worden gehanteerd vanaf het jaar volgend op het 4e<\/sup> jaar na het jaar waarin de ondernemer de auto is gaan gebruiken.<\/p>\n De regeling geldt voor zowel auto\u2019s bereden door ondernemers (eenmanszaak, vennoot in vof of maatschap, free lancer, ZZP-er) als door werknemers (inclusief de DGA). Ook wordt geen onderscheid gemaakt tussen personen- en bestelauto\u2019s. Tot slot maakt de regeling geen onderscheid naar de mate waarin in het kader van de loon- of inkomstenbelasting voor de auto moet worden bijgeteld.<\/p>\n De ter zake van het priv\u00e9gebruik van een auto van de zaak af te dragen BTW moet worden verwerkt in de laatste tijdvakaangifte, dus in de aangifte die in januari moet worden ingediend.<\/p>\n Veel werknemers betalen hun werkgever een eigen bijdrage voor het priv\u00e9gebruik van de auto van de zaak. Uit deze eigen bijdrage moet BTW worden afgedragen (de af te dragen BTW bedraagt 21\/121 * de eigen bijdrage). Deze afdracht moet worden verwerkt in elke tijdvakaangifte waarin de eigen bijdrage wordt betaald (dit geschiedt meestal via de loonstrook).<\/p>\n Voor zover uit de eigen bijdrage BTW is afgedragen, is vanzelfsprekend geen BTW verschuldigd over de fictieve dienst van het priv\u00e9gebruik.<\/p>\n Als de eigen bijdrage echter lager is dan de normale waarde van het priv\u00e9gebruik van de auto, moet de BTW worden afgedragen over de normale waarde. Omdat het in de praktijk lastig is de normale waarde te bepalen, is goedgekeurd dat aan BTW wordt afgedragen:<\/p>\n 2,7%\/1,5% * de cataloguswaarde van de auto (inclusief BTW en BPM)<\/em>.<\/p>\n Uiteraard pro rata wanneer de auto deels wordt gebruikt voor prestaties waarvoor geen recht bestaat op aftrek van BTW.<\/p>\n De afdracht van BTW uit de (normale) eigen bijdrage moet plaatsvinden in elk aangiftetijdvak. De afdracht op grond van de goedkeuring moet worden gedaan in de laatste tijdvakaangifte van het kalenderjaar. Als de BTW uit de eigen bijdrage meer bedraagt dan voornoemd forfait mag het forfait NIET worden toegepast.<\/p>\n Tegen de hiervoor beschreven wijze van afdracht van BTW in verband met priv\u00e9gebruik van auto\u2019s, die op 1 juli 2011 van kracht is geworden, loopt een aantal procedures bij de belastingrechter. In afwachting van de uitkomst van deze procedures is het verstandig om ter behoud van rechten (pro forma) bezwaar te maken tegen de afdracht van de BTW over het priv\u00e9gebruik van auto\u2019s.<\/p>\n Voor de afdracht over 2011 is door de Belastingdienst goedgekeurd dat door belastingadviseurs voor al hun cli\u00ebnten het pro forma bezwaar werd ingediend via \u00e9\u00e9n (massaal) bezwaarschrift. Voor de jaren na 2011 heeft de Belastingdienst goedgekeurd dat ten aanzien van de cli\u00ebnten die zijn opgenomen in een dergelijk massaal bezwaarschrift voor deze jaren niet nogmaals (pro forma) bezwaar hoeft te worden gemaakt. Let wel op bij wisseling van adviseur.<\/p>\n <\/p>\n Een factsheet is bedoeld om een regeling in grote lijnen uiteen te zetten. Met het oog op de leesbaarheid zijn zaken daarom vereenvoudigd weergegeven. VWGNijhof accountants en belastingadviseurs is daarom niet aansprakelijk voor de gevolgen van handelingen die naar aanleiding van deze fact-sheet wel of niet zijn uitgevoerd.<\/em><\/p>\nWijziging<\/strong><\/h4>\n
Heffingsmaatstaf<\/strong><\/h4>\n
\n
Heffing<\/strong><\/h4>\n
\n<\/u><\/em>totale kilometers<\/em><\/p>\nWoon-werkkilometers<\/strong><\/h4>\n
Geen onderscheid<\/strong><\/h4>\n
Laatste tijdvakaangifte<\/strong><\/h4>\n
Eigen bijdrage<\/strong><\/h4>\n
Bezwaar<\/strong><\/h4>\n