![\"Bildung](\"https:\/\/vwg.nl\/wp-content\/uploads\/20161025_FE_VPB_aangaan_VWGNijhof-1024x384.jpg\")
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Warum sollte man eine steuerliche Einheit bilden? Unternehmen, die einer steuerlichen Einheit angeh\u00f6ren, werden gemeinsam als ein einziger Steuerpflichtiger betrachtet. Dies bringt sowohl Vor- als auch Nachteile mit sich.<\/em><\/p>\n Zun\u00e4chst einmal ergibt sich durch die Bildung einer steuerlichen Einheit ein administrativer Vorteil. Es muss lediglich eine einzige K\u00f6rperschaftsteuererkl\u00e4rung abgegeben werden. Dabei handelt es sich um eine gemeinsame Steuererkl\u00e4rung f\u00fcr alle zur steuerlichen Einheit geh\u00f6renden Gesellschaften, die von der Muttergesellschaft eingereicht wird.<\/p>\n Noch viel wichtiger ist die M\u00f6glichkeit, Gewinne und Verluste verschiedener Gesellschaften miteinander zu verrechnen. Dieser \u2018horizontale\u2019 Verlustausgleich ist vor allem dann von Vorteil, wenn innerhalb der steuerlichen Einheit verschiedene Gesellschaften Gewinne erzielen, w\u00e4hrend andere hingegen Verluste erleiden.<\/p>\n Au\u00dferdem sind konzerninterne Transaktionen nicht mehr einsehbar. So k\u00f6nnen keine Korrekturen aufgrund unzul\u00e4ssiger Handlungen vorgenommen werden.<\/p>\n Ein weiterer Vorteil besteht darin, dass die steuerliche Einheit Umstrukturierungen oder die \u00dcbertragung von Verm\u00f6genswerten erleichtert. Diese Transaktionen sind f\u00fcr die K\u00f6rperschaftsteuer nicht relevant, sodass Verm\u00f6genswerte und Verbindlichkeiten frei verschoben werden k\u00f6nnen. Neben vielen Vorteilen birgt die steuerliche Einheit jedoch auch einige Nachteile. So haftet jede Gesellschaft, die Teil der steuerlichen Einheit ist, gesamtschuldnerisch f\u00fcr die K\u00f6rperschaftsteuerschulden der Muttergesellschaft.<\/p>\n Da alle Gesellschaften innerhalb einer steuerlichen Einheit gemeinsam einen einzigen Steuerpflichtigen bilden, kann der Investitionsabzug f\u00fcr kleine Unternehmen nur einmal in Anspruch genommen werden. Mit steigendem Gesamtinvestitionsbetrag verringert sich der Abzug (oder entf\u00e4llt sogar g\u00e4nzlich).<\/p>\n Das Gleiche gilt f\u00fcr die Steuerstufe. Jeder Steuerpflichtige kann die Steuerstufenregelung in Anspruch nehmen. Die ersten 200.000 \u20ac steuerpflichtigen Gewinns werden mit einem erm\u00e4\u00dfigten Steuersatz von 20% besteuert, der \u00fcbrige Gewinn mit einem Steuersatz von 25%. Da die steuerliche Einheit einen einzigen Steuerpflichtigen darstellt, werden die ersten 200.000 \u20ac nur einmal mit dem niedrigen Steuersatz besteuert.<\/p>\n Diese Steuerstufe wird 2018 auf 250.000 \u20ac angehoben und anschlie\u00dfend schrittweise bis 2021 auf 350.000 \u20ac erh\u00f6ht.<\/p>\n Wird eine Beteiligung liquidiert, kann die Regelung f\u00fcr Liquidationsverluste angewendet werden. Bei einer steuerlichen Einheit ist dies jedoch nicht der Fall. Es macht wenig Sinn, die zu liquidierende Gesellschaft vorab aus der steuerlichen Einheit auszugliedern, da der Wert der Beteiligung dann neu berechnet werden muss und somit niedriger ausfallen wird.<\/p>\n Steuerliche Einheit \u2013 wie und wann? <\/strong><\/p>\n Um eine steuerliche Einheit bilden zu k\u00f6nnen, m\u00fcssen einige Voraussetzungen erf\u00fcllt sein. So muss die Muttergesellschaft mindestens 95% der Anteile an der Tochtergesellschaft halten. Au\u00dferdem muss die Muttergesellschaft Anspruch auf mindestens 95% der Stimmrechte, der Gewinnanteile und des Verm\u00f6gens der Tochtergesellschaft haben. Dar\u00fcber hinaus m\u00fcssen die Mutter- und die Tochtergesellschaft dieselben Gesch\u00e4ftsjahre und Gewinnbestimmungen anwenden.<\/p>\n Die Steuerbeh\u00f6rde verlangt au\u00dferdem, dass sowohl die Muttergesellschaft als auch die Tochtergesellschaft ihren Sitz in den Niederlanden haben m\u00fcssen. Hier gibt es jedoch zwei Ausnahmen. Eine niederl\u00e4ndische Muttergesellschaft kann, sofern die nicht-niederl\u00e4ndische Tochtergesellschaft in Europa ans\u00e4ssig ist, eine steuerliche Einheit mit einer niederl\u00e4ndischen Enkelgesellschaft bilden. Eine weitere M\u00f6glichkeit besteht darin, dass niederl\u00e4ndische Schwestergesellschaften gemeinsam eine steuerliche Einheit bilden. Die Anteile an den Gesellschaften m\u00fcssen dann im Besitz derselben Muttergesellschaft sein, die ihren Sitz in der EU hat.<\/p>\n Um eine steuerliche Einheit zu bilden, m\u00fcssen Mutter- und Tochtergesellschaft gemeinsam einen Antrag bei der Finanzamt<\/a>. In dem Antrag kann der gew\u00fcnschte Zeitpunkt f\u00fcr den Beitritt zur steuerlichen Einheit angegeben werden, jedoch nicht fr\u00fcher als drei Monate vor Antragstellung.<\/p>\n Die Schaffung und Aufrechterhaltung einer optimalen Unternehmensstruktur erfordert fachkundige Beratung. Denn es m\u00fcssen nicht nur Ihre aktuellen W\u00fcnsche ber\u00fccksichtigt werden, sondern auch Ihre Zukunftspl\u00e4ne. So kann es beispielsweise sein, dass bestimmte Handlungen innerhalb einer steuerlichen Einheit derzeit keine Rolle spielen, bei einer Aufl\u00f6sung dieser steuerlichen Einheit jedoch erhebliche Konsequenzen nach sich ziehen k\u00f6nnen.<\/p>\n Die Vor- und Nachteile der steuerlichen Einheit f\u00fcr die K\u00f6rperschaftsteuer haben wir auch in einer Infografik zusammengefasst. Mit dieser Infografik sehen Sie auf einen Blick, worum es geht.<\/p>\nVerwaltungsvorteil<\/strong><\/h4>\n
Horizontaler Verlustausgleich<\/h4>\n
Konzerninterne Transaktionen<\/h4>\n
\nBitte beachten Sie<\/strong>: Diese Handlungen k\u00f6nnen jedoch Konsequenzen haben, wenn die steuerliche Einheit aufgel\u00f6st wird.<\/p>\nGesamtschuldnerische Haftung<\/h4>\n
Investitionsabzug<\/h4>\n
Tarifstufe<\/h4>\n
Regelung f\u00fcr Liquidationsverluste<\/h4>\n
Ausland<\/h4>\n
Antrag<\/h4>\n
Fachkundige Betreuung<\/strong><\/h4>\n
Infografik zur Bildung einer steuerlichen Einheit im Bereich der K\u00f6rperschaftsteuer<\/h4>\n
![\"20161025_Infografik_Fe_K\u00f6rperschaftsteuer_Abgabe_Vwgnijhof\"](\"https:\/\/vwg.nl\/wp-content\/uploads\/20161025_infographic_FE_VPB_aangaan_VWGNijhof-212x300.jpg\")
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