Eine GmbH h\u00e4lt eine Beteiligung an einer auf der Isle of Man ans\u00e4ssigen Ltd, die eine Yacht vermietet. Die Ltd wird liquidiert, und die Muttergesellschaft der steuerlichen Einheit m\u00f6chte einen Liquidationsverlust von gut 6 Millionen Euro steuerlich geltend machen. Der Steuerpr\u00fcfer lehnt den Abzug ab. Seiner Ansicht nach war die Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit der Ltd bereits eingestellt, als die GmbH in die steuerliche Einheit aufgenommen wurde. Der Liquidationsverlust k\u00f6nne daher nur mit dem Gewinn dieser GmbH selbst verrechnet werden. <\/p>\n
Die Ltd betreibt seit 2005 eine Yacht. Die Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit besteht aus der Vermietung an verbundene Unternehmen und Dritte. Die Ltd. schreibt seit ihrer Gr\u00fcndung strukturell Verluste. Eine niederl\u00e4ndische GmbH gew\u00e4hrt der Ltd. Darlehen zum Ausgleich der Verluste und wandelt diese im Jahr 2013 in Kapital um. Im Jahr 2017 wird die Yacht nur noch an den Gesellschafter und eine verbundene Partei vermietet. Von August 2017 bis April 2018 findet keine Vermietung statt. Zum 1. April 2018 wird die GmbH in eine steuerliche Einheit eingegliedert. Im Dezember 2018 wird die Yacht an den Gesellschafter verkauft. Die Ltd wird am 4. November 2019 ohne Liquidationsaussch\u00fcttung aufgel\u00f6st.<\/p>\n
Die Muttergesellschaft der steuerlichen Einheit macht einen Liquidationsverlust von \u00fcber 6 Millionen Euro geltend und m\u00f6chte diesen mit dem Gewinn der gesamten steuerlichen Einheit verrechnen. Der Steuerpr\u00fcfer macht geltend, dass der Liquidationsverlust nur insoweit abzugsf\u00e4hig sei, als der Gewinn der GmbH zuzurechnen sei, die die Beteiligung hielt. Die Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit des Beteiligungsunternehmens wurde zum Zeitpunkt der Aufnahme in die steuerliche Einheit vollst\u00e4ndig oder nahezu vollst\u00e4ndig eingestellt. <\/p>\n
Das Gericht urteilt, dass es der Muttergesellschaft obliegt, nachzuweisen, dass die Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit der Ltd zum Zeitpunkt der Einbeziehung noch nicht vollst\u00e4ndig oder nahezu vollst\u00e4ndig eingestellt war. Die Muttergesellschaft macht geltend, dass der Umsatz nicht auf unter 10% zur\u00fcckgegangen sei, und behauptet, Anstrengungen unternommen zu haben, um die Yacht zu vermieten, legt hierf\u00fcr jedoch keine Beweise vor. Der Liquidationsverlust kann daher nur insoweit abgezogen werden, als der Gewinn der BV zuzurechnen ist. Diese BV erzielte im Jahr 2019 jedoch ein negatives Ergebnis, sodass der Liquidationsverlust nicht abzugsf\u00e4hig ist.<\/p>\n
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