{"id":369,"date":"2016-08-08T12:05:07","date_gmt":"2016-08-08T10:05:07","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/bijtelling-privegebruik-auto-regeling-ingaande-2017\/"},"modified":"2026-03-03T10:32:45","modified_gmt":"2026-03-03T09:32:45","slug":"regelung-zur-steuerlichen-anrechnung-der-privaten-nutzung-von-fahrzeugen-ab-2017","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/bijtelling-privegebruik-auto-regeling-ingaande-2017\/","title":{"rendered":"Zuschlag f\u00fcr die private Nutzung eines PKWs \u2013 Regelung ab 2017"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/p>\n

Da es sich um einen umfangreichen Vermerk handelt, empfehlen wir dir, diesen in pdf<\/a>-Format herunterladen.<\/p>\n

 <\/p>\n

Mit Wirkung vom 1. Januar 2017 gelten die Ma\u00dfnahmen aus dem Gesetzesentwurf \u201eAutobrief II\u201c<\/strong> in Kraft.<\/em><\/p>\n

Bei der Entscheidung f\u00fcr den Kauf eines neuen oder gebrauchten PKWs oder Lieferwagens spielen verschiedene Faktoren eine Rolle. Bei einem Firmenwagen ist einer davon der zus\u00e4tzliche Steuerbetrag, der auf den Gewinn des Unternehmers oder das Gehalt des Arbeitnehmers aufgeschlagen wird und sich auf die private Nutzung des Fahrzeugs bezieht.<\/p>\n

In diesem Merkblatt werden zun\u00e4chst die ab 2017 geltenden Regeln f\u00fcr die steuerliche Zurechnung beschrieben. Anschlie\u00dfend erl\u00e4utern wir die \u00dcbergangsregelung. Dabei gehen wir davon aus, dass der Fahrer des Fahrzeugs nicht nachweisen kann, dass das Fahrzeug nicht oder nur in sehr geringem Umfang (500 Kilometer oder weniger) f\u00fcr private Zwecke genutzt wird.<\/p>\n

Neue S\u00e4tze f\u00fcr die steuerliche Anrechnung<\/strong><\/h4>\n

Ab dem 1. Januar 2017 wird bei der Berechnung des Zuschlags f\u00fcr die private Nutzung des Fahrzeugs im Rahmen der Einkommens- und Lohnsteuer nur noch zwischen zwei Fahrzeugkategorien unterschieden:<\/p>\n\n\n\n\n\n
CO2<\/sub>-Emissionen<\/strong><\/td>\nZuschlag<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
nihil<\/td>\n4%<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
> nichts<\/td>\n22%<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Der Zuschlag wird auf die Katalogwert<\/strong> des Fahrzeugs und betr\u00e4gt mindestens diese Prozents\u00e4tze. Kann das Finanzamt nachweisen, dass der tats\u00e4chliche Wert der privaten Nutzung h\u00f6her ist, wird dieser tats\u00e4chliche Wert hinzugerechnet.<\/p>\n

Es gibt noch einen dritten Prozentsatz. F\u00fcr Fahrzeuge, die 15 Jahre oder \u00e4lter sind (Youngtimer), muss 35%<\/strong> hinzugerechnet werden. Die Grundlage f\u00fcr diesen Zuschlag ist die Marktwert<\/strong>.<\/p>\n

Nur ein vollst\u00e4ndig elektrisch<\/u> Ein Auto mit Motorantrieb hat einen CO2<\/sub>-Emissionen von null. Nur f\u00fcr diese Fahrzeuge gilt daher der niedrige Zusatzsteuersatz von 4%<\/strong>.<\/p>\n

Ein hybrid<\/u> Ein Hybridfahrzeug wird teilweise von einem Verbrennungsmotor angetrieben und verursacht daher CO2<\/sub>-Emissionen. F\u00fcr diese Fahrzeuge gilt daher \u2013 abgesehen von der \u00dcbergangsregelung \u2013 der allgemeine Zuschlagssatz: 22%<\/strong>.<\/p>\n

Teslatax<\/strong><\/h4>\n

Ab dem 1. Januar 2019 gilt der Zusatzsteuersatz von 4% uneingeschr\u00e4nkt nur noch f\u00fcr Fahrzeuge, bei denen der Strom mittels Wasserstoff erzeugt wird. Bei Fahrzeugen, bei denen der Strom auf andere Weise als mit Wasserstoff erzeugt wird, gilt der 4%-Zuschlag f\u00fcr den Katalogwert bis zu 50.000 \u20ac. F\u00fcr den dar\u00fcber hinausgehenden Katalogwert betr\u00e4gt der Zuschlag 22%. Dies ist mittlerweile auch unter der g\u00e4ngigen Bezeichnung \u201cTeslatax<\/em>\u201d.<\/p>\n

Beispiel 1<\/u><\/p>\n

F\u00fcr einen Tesla mit einem Listenpreis von 100.000 \u20ac betr\u00e4gt der zus\u00e4tzliche Steuerbetrag dann:<\/p>\n

4% * \u20ac 50.000 = \u20ac 2.000<\/p>\n

22% * \u20ac 50.000 = \u20ac 11.000<\/u><\/p>\n

Insgesamt \u20ac 13.000<\/u><\/p>\n

Grundzusatzsteuerprozentsatz und Erm\u00e4\u00dfigung<\/strong><\/h4>\n

F\u00fcr ein gutes Verst\u00e4ndnis der \u00dcbergangsregelung ist es wichtig zu wissen, dass die Zurechnungss\u00e4tze f\u00fcr Fahrzeuge, die j\u00fcnger als 15 Jahre sind, gesetzlich als Grundzusatzprozentsatz<\/strong>, abz\u00fcglich eines Rabatt<\/strong>.<\/p>\n

Der Grundzusatzprozentsatz betr\u00e4gt ab 2017: 22%<\/strong> (f\u00fcr 2017: 25%). Nur f\u00fcr Fahrzeuge mit einem CO2<\/sub>Bei einem CO\u2082-Aussto\u00df von null wird ein Rabatt von 18%<\/strong>. Der tats\u00e4chliche Zurechnungsprozentsatz betr\u00e4gt f\u00fcr diese Fahrzeuge daher (siehe dazu): 22% -\/- 18% = 4%<\/strong>.<\/p>\n

\u00dcbergangsregelung<\/strong><\/h4>\n

Ausschlaggebend f\u00fcr den anzuwendenden Zurechnungsprozentsatz ist die d<\/strong>Datum vom e<\/strong>erste t<\/strong>Namensgebung (DET<\/strong>) des Fahrzeugs (auch wenn die Erstzulassung im Ausland erfolgte).<\/p>\n

Die \u00dcbergangsregelung betrifft ausschlie\u00dflich den anwendbaren Abschlag. Der Grundzusatzprozentsatz bleibt unver\u00e4ndert auf dem Prozentsatz, der zum Zeitpunkt der Erstzulassung des Fahrzeugs galt.<\/p>\n

F\u00fcr alle Fahrzeuge, auch f\u00fcr solche mit einem DET vor dem 1. Januar 2017, gilt eine (\u00dcbergangs-)Frist von 60 Monaten, die am 1.e<\/sup> Tag des Monats, der auf den Monat der Erstzulassung folgt. W\u00e4hrend dieses Zeitraums von 60 Monaten gilt f\u00fcr das Fahrzeug weiterhin der am Tag der DET geltende Rabatt. Nach Ablauf der \u00dcbergangsfrist ist stets der zu diesem Zeitpunkt f\u00fcr das betreffende Fahrzeug geltende Rabatt anzuwenden.<\/p>\n

Die \u00dcbergangsregelung ist ausschlie\u00dflich an das Fahrzeug gebunden, nicht an den Eigent\u00fcmer und\/oder den Fahrer des Fahrzeugs. Bei fr\u00fcheren \u00dcbergangsregelungen war es hingegen von Bedeutung, dass das Fahrzeug denselben Eigent\u00fcmer und\/oder Fahrer behielt.<\/p>\n

F\u00fcr Fahrzeuge, die vor dem 1. Juli 2012 erstmals zugelassen wurden, galten die Erm\u00e4\u00dfigungen von 11% und 5% (die Zusatzsteuerbetr\u00e4ge von 14% bzw. 20%) bis zum 1. Januar 2019 in Kraft.<\/p>\n

Zusammenfassung<\/strong><\/h4>\n