{"id":3676,"date":"2025-12-05T07:56:29","date_gmt":"2025-12-05T06:56:29","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/aftrek-fictieve-loonkosten\/"},"modified":"2025-12-05T07:56:29","modified_gmt":"2025-12-05T06:56:29","slug":"abzug-von-fiktiven-arbeitskosten","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/aftrek-fictieve-loonkosten\/","title":{"rendered":"Abzug von fiktiven Arbeitskosten"},"content":{"rendered":"

F\u00fcr eine ganz bestimmte Situation, die Finanzministerium<\/a> den Abzug fiktiver Arbeitskosten f\u00fcr die Zwecke der Unternehmensbesteuerung gebilligt.<\/p>\n\n\n\n

Stiftung Kantine<\/h2>\n\n\n\n

Der konkrete Fall betrifft eine Kantinenstiftung. Es handelt sich um eine Stiftung, die im Auftrag mehrerer Sportvereine eine Kantine betreibt. Der Betriebs\u00fcberschuss der Kantinenstiftung wird f\u00fcr die Hauptaktivit\u00e4ten dieser Vereine verwendet.<\/p>\n\n\n\n

Diese Stiftung ist k\u00f6rperschaftsteuerpflichtig, weil die Stiftung ein Unternehmen betreibt. Dies liegt daran, dass die Stiftung strukturell \u00dcbersch\u00fcsse (Gewinne) erzielt. Aber selbst wenn dies nicht der Fall w\u00e4re, w\u00e4re die Stiftung k\u00f6rperschaftsteuerpflichtig, weil sie im Wettbewerb mit (Gastst\u00e4tten-)Unternehmern steht, die Einkommen- oder K\u00f6rperschaftsteuer zahlen.<\/p>\n\n\n\n

Freistellung<\/h2>\n\n\n\n

F\u00fcr die K\u00f6rperschaftssteuer gibt es eine allgemeine Befreiung. Voraussetzung f\u00fcr die Anwendung dieser Befreiung ist, dass der Gewinn in einem Jahr 15.000 \u20ac nicht \u00fcbersteigt (oder \u00fcber f\u00fcnf Jahre insgesamt 75.000 \u20ac nicht \u00fcbersteigt, wobei Verlustjahre mit 0 \u20ac angesetzt werden).<\/p>\n\n\n\n

Diese Betr\u00e4ge wurden von der Kantinenstiftung \u00fcbertroffen, auch weil ihre Gewinne durch die Arbeit ihrer Mitglieder erzielt werden, die f\u00fcr ihre Arbeit keine Verg\u00fctung erhalten.<\/p>\n\n\n\n

Fiktive Arbeitskosten<\/h2>\n\n\n\n

Die fiktiven Arbeitskosten k\u00f6nnen bei der Berechnung des Gewinns abgezogen werden. Voraussetzung daf\u00fcr ist, dass es sich um eine Einrichtung handelt, die ein soziales Interesse f\u00f6rdert (oder den ANBI-Status hat). Das soziale Interesse wird gef\u00f6rdert, wenn die Einrichtung T\u00e4tigkeiten aus\u00fcbt, die in erster Linie auf die privaten Interessen der Mitglieder ausgerichtet sind, und ihr ein hoher sozialer Wert beigemessen werden kann.<\/p>\n\n\n\n

Die Kantinenstiftung \u00fcbt ihre T\u00e4tigkeit jedoch gegen\u00fcber den Vereinen und nicht gegen\u00fcber den Mitgliedern der Vereine aus und wird daher nicht als Einrichtung von sozialem Interesse eingestuft.<\/p>\n\n\n\n

Zulassung<\/h2>\n\n\n\n

Das bedeutet, dass die Stiftung auf ihre Betriebs\u00fcbersch\u00fcsse K\u00f6rperschaftssteuer zahlen muss. Das Ministerium h\u00e4lt dies f\u00fcr ungerecht, weil die Stiftung eine Aufgabe beherbergt, die eigentlich von, f\u00fcr und mit den Mitgliedern der Vereine erf\u00fcllt wird. W\u00fcrden die Verb\u00e4nde die Kantine selbst betreiben, w\u00e4ren die Verb\u00e4nde voraussichtlich nicht k\u00f6rperschaftsteuerpflichtig gewesen.<\/p>\n\n\n\n

Daher genehmigt das Ministerium den Abzug von fiktiven Lohnkosten f\u00fcr die Ehrenamtlichen der Vereine, sofern:<\/p>\n\n\n\n