{"id":3656,"date":"2025-10-01T08:17:43","date_gmt":"2025-10-01T06:17:43","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/aankoop-btw-appartement-niet-aftrekbaar\/"},"modified":"2025-10-01T08:17:43","modified_gmt":"2025-10-01T06:17:43","slug":"mehrwertsteuer-beim-kauf-einer-wohnung-nicht-abzugsfahig","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/aankoop-btw-appartement-niet-aftrekbaar\/","title":{"rendered":"Pauschale Mehrwertsteuer nicht abzugsf\u00e4hig"},"content":{"rendered":"

Eine GmbH erwirbt eine (Luxus-)Wohnung und vermietet diese an eine Tochter-GmbH, die keine Mitarbeiter besch\u00e4ftigt. Die beim Kauf der Wohnung angefallene Mehrwertsteuer (295.041 \u20ac) macht die GmbH steuerlich geltend. Dieser Vorsteuerabzug wird vom Finanzamt abgelehnt. Appellationsgericht Arnheim-Leeuwarden<\/a> stimmt dem zu.<\/p>\n\n\n\n

Grundregel: Vermietung = steuerbefreit<\/h2>\n\n\n\n

Die Grundregel im Umsatzsteuerrecht lautet, dass Vermietungen von der Umsatzsteuer befreit sind. Mieter und Vermieter k\u00f6nnen sich f\u00fcr eine mehrwertsteuerpflichtige Vermietung entscheiden, sofern der Mieter das Mietobjekt (nahezu) vollst\u00e4ndig (zu 90%) oder mehr f\u00fcr Leistungen nutzt, f\u00fcr die er zum Vorsteuerabzug berechtigt ist. <\/p>\n\n\n\n

Die Nutzung einer Immobilie als Wohnraum ist kein umsatzsteuerpflichtiger Vorgang und begr\u00fcndet daher keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug. Das Gericht hat festgestellt, dass sich die Wohnung in einem Wohnkomplex mit Wohnzweck befindet. Und die GmbH hat bei Unterzeichnung des Kaufvertrags erkl\u00e4rt, die Wohnung entsprechend dieser Zweckbestimmung zu nutzen. Das Gericht ber\u00fccksichtigt jedoch auch, dass die tats\u00e4chliche Nutzung der Wohnung entscheidend daf\u00fcr ist, ob das 90%-Kriterium erf\u00fcllt ist.<\/p>\n\n\n\n

Gesch\u00e4ftliche Nutzung<\/h2>\n\n\n\n

Die Tochtergesellschaft gibt an, dass ihr Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer (und Gro\u00dfaktion\u00e4r) die Wohnung an einigen Tagen pro Woche nutzt:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  • wenn er zu Gesch\u00e4ftsbesprechungen in die Randstad muss;<\/li>\n\n\n\n
  • f\u00fcr den Empfang von Gesch\u00e4ftspartnern;<\/li>\n\n\n\n
  • als Ausgangspunkt f\u00fcr Gesch\u00e4ftstermine;<\/li>\n\n\n\n
  • f\u00fcr \u00dcbernachtungen, wenn er mehrere Tage hintereinander Termine hat.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    Diese Behauptungen sind an sich stichhaltig, doch die BV kann sie nicht ausreichend belegen. Die von der BV vorgelegten Belege umfassen unter anderem einen Grundriss der Rohbauwohnung sowie Erkl\u00e4rungen von Gesch\u00e4ftspartnern zu Besprechungen, die in der Wohnung stattgefunden haben. Diese Liste der gesch\u00e4ftlichen Besprechungen wird von der GmbH durch einen nachtr\u00e4glich erstellten Auszug aus einem Terminkalender belegt (die urspr\u00fcngliche Aufzeichnung, der Terminkalender und weitere Informationen wurden nicht vorgelegt).<\/p>\n\n\n\n

    Au\u00dferdem hat die GmbH lediglich zwei Fotos vorgelegt: eines von einem kleinen Schreibtisch mit einem Laptop darauf und eines von einem Tisch mit zwei Laptops und sechs St\u00fchlen. Die GmbH hat keine Fotos von den \u00fcbrigen R\u00e4umen und der gesamten Einrichtung der Wohnung vorgelegt. Die Steuerbeh\u00f6rde hat Verkaufsinformationen zur Wohnung vorgelegt, aus denen hervorgeht, dass die Wohnung vollst\u00e4ndig als Wohnraum eingerichtet ist. Die GmbH legt keine Beweismittel vor, aus denen hervorgeht, dass die Einrichtung im Hinblick auf einen Verkauf erfolgte.<\/p>\n\n\n\n

    Das Gericht kommt daher zu dem Schluss, dass die BV nicht hinreichend nachgewiesen hat, dass die Wohnung nicht (auch) als Wohnraum, sondern ausschlie\u00dflich gesch\u00e4ftlich genutzt wurde. Das Berufungsgericht schlie\u00dft sich dieser Auffassung an und f\u00fchrt erg\u00e4nzend aus, dass der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer und Gro\u00dfaktion\u00e4r als Einziger \u00fcber einen Schl\u00fcssel f\u00fcr die Wohnung verf\u00fcgt und diese jederzeit nutzen kann.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Een BV koopt een (luxe) appartement en verhuurt dat aan een dochter-BV, die geen personeel in dienst heeft. De op de aanschaf van het appartement drukkende BTW (\u20ac 295.041) trekt de BV af. Die aftrek wordt door de Belastingdienst geweigerd. Hof Arnhem-Leeuwarden is het daarmee eens. Hoofdregel: verhuur = vrijgesteld De hoofdregel in de BTW […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-3656","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3656","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3656"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3656\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3656"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3656"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3656"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}